Doanh nghiệp bị khách hàng phạt 1.000.000 đồng do giao hàng hóa chậm so với thời gian quy định trong hợp đồng đã ký với khách hàng. Doanh nghiệp đã trả cho khách hàng bằng tiền mặt. Kế toán đơn vị hạch toán như sau:

Nợ TK 641: 1.000.000

Có TK 131: 1.000.000

Bút toán điều chỉnh của sai phạm này như sau:

Có TK 131: 1.000.000

Nợ TK 131: 1.000.000

Có TK 111: 1.000.000

Trong tình huống này, công ty kiểm toán X trước đây đã cung cấp dịch vụ kế toán cho công ty Y, và sau đó được mời kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của công ty Y cho cùng năm đó. Điều này tạo ra một sự vi phạm nghiêm trọng đối với tính độc lập của kiểm toán viên. Theo các quy định và chuẩn mực kiểm toán, kiểm toán viên phải đảm bảo tính độc lập về mặt tư tưởng và hình thức để đảm bảo tính khách quan và đáng tin cậy của báo cáo kiểm toán.

Việc công ty X đã cung cấp dịch vụ kế toán cho công ty Y trước đó có nghĩa là công ty X đã tham gia trực tiếp vào việc lập và chuẩn bị BCTC của công ty Y. Nếu sau đó công ty X kiểm toán BCTC này, họ sẽ tự kiểm tra công việc của chính mình, điều này rõ ràng là không khách quan và vi phạm tính độc lập.

Do đó, công ty X không nên chấp nhận hợp đồng kiểm toán này, bất kể mối quan hệ quen biết với khách hàng hay mức phí kiểm toán được đề xuất.

Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên có thể sử dụng tài liệu từ nhiều nguồn khác nhau để thu thập bằng chứng và đưa ra ý kiến kiểm toán. Cụ thể:

• Các chuyên gia thuộc các lĩnh vực mà kiểm toán viên không am hiểu: Khi kiểm toán các vấn đề phức tạp đòi hỏi kiến thức chuyên môn sâu rộng mà kiểm toán viên không có, họ có thể tham khảo ý kiến và sử dụng tài liệu từ các chuyên gia trong lĩnh vực đó. Ví dụ: đánh giá giá trị tài sản đặc biệt, các vấn đề liên quan đến công nghệ thông tin, hoặc các quy định pháp luật chuyên ngành.


• Kiểm toán viên nội bộ: Kiểm toán viên có thể xem xét và sử dụng kết quả công việc của kiểm toán viên nội bộ, đặc biệt nếu kiểm toán nội bộ có chức năng đánh giá và báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán. Điều này giúp kiểm toán viên bên ngoài có thêm thông tin về hiệu quả hoạt động và rủi ro của đơn vị.


• Các kiểm toán viên khác (đối với việc kiểm toán các khách hàng lớn): Trong trường hợp kiểm toán các tập đoàn lớn hoặc các đơn vị có nhiều chi nhánh, kiểm toán viên có thể phối hợp và sử dụng tài liệu từ các kiểm toán viên khác tham gia vào quá trình kiểm toán. Điều này đảm bảo tính nhất quán và đầy đủ của thông tin kiểm toán trên toàn hệ thống.

Vì cả ba nguồn tài liệu trên đều có thể được sử dụng bởi kiểm toán viên, đáp án đúng là D.