DN phát sinh số thuế nhập khẩu phải nộp cho lô hàng mới nhập tại cửa khẩu, kế toán định khoản như sau.

Khi doanh nghiệp nộp thuế nhập khẩu bằng chuyển khoản, nghiệp vụ này làm giảm số tiền trong tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp và đồng thời làm giảm nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu cho nhà nước. Tài khoản 33312 (Thuế nhập khẩu) được sử dụng để phản ánh các khoản thuế nhập khẩu phải nộp. Do đó, định khoản đúng là: Nợ TK 33312/ Có TK 112 (Nợ tài khoản Thuế nhập khẩu/ Có tài khoản Ngân hàng).

Khi xuất hàng gửi bán đại lý, hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, chưa được ghi nhận là doanh thu. Do đó, kế toán sẽ ghi nhận việc chuyển hàng từ kho (TK 156) sang hàng gửi đi bán (TK 157).

* Nợ TK 157 (Hàng gửi đi bán): Tăng giá trị hàng hóa đang trên đường đi hoặc tại đại lý.
* Có TK 156 (Hàng hóa): Giảm giá trị hàng hóa trong kho của doanh nghiệp.

Các đáp án khác không phù hợp vì:

* A. Nợ Tk 511/ Có Tk 155: Định khoản này dùng để ghi nhận doanh thu bán hàng (TK 511) khi đã bán được hàng và ghi giảm giá vốn hàng bán (TK 155).
* B. Nợ Tk 003/ Có Tk 156: TK 003 là tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán, dùng để theo dõi hàng hóa nhận giữ hộ, gia công, không phản ánh việc xuất hàng gửi bán đại lý.
* C. Nợ Tk 632/ Có Tk 156: Định khoản này dùng để ghi nhận giá vốn hàng bán (TK 632) khi đã bán được hàng, không phải khi xuất hàng gửi đi bán.

Câu hỏi này liên quan đến việc hạch toán các khoản chi phí không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Theo quy định, các khoản chi phí liên quan đến khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu sử dụng cho các hoạt động phúc lợi, không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

* Phương án A: Nợ Tk 627, 641, 642/ Có Tk 241 - Phản ánh việc tăng chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và giảm giá trị xây dựng cơ bản dở dang. Đây không phải là nghiệp vụ phản ánh các khoản không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
* Phương án B: Nợ Tk 627, 641, 642/ Có Tk 214 - Phản ánh việc trích khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Nếu phần khấu hao này vượt quá mức quy định hoặc không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
* Phương án C: Nợ Tk 627/ Có Tk 153 - Phản ánh việc xuất kho công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động sản xuất chung. Trường hợp công cụ dụng cụ này sử dụng cho mục đích phúc lợi hoặc không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
* Phương án D: Nợ Tk 627, 641, 642/ Có Tk 152 - Phản ánh việc xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất, bán hàng và quản lý. Nếu nguyên vật liệu này sử dụng cho mục đích phúc lợi hoặc tiêu hao vượt định mức thì phần vượt định mức sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Như vậy, các phương án B, C, D đều có thể phản ánh các khoản không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, phương án B thể hiện rõ nhất nghiệp vụ trích khấu hao (một trong các khoản mục thường gặp không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế nếu không đáp ứng điều kiện).

Đáp án đúng là C. Nợ TK 241, Nợ TK 1331/ Có TK 111, 112, 331,…

Giải thích:
Khi kế toán tập hợp chi phí xây dựng cơ bản (XDCB), nghiệp vụ này phát sinh các chi phí liên quan đến việc đầu tư xây dựng tài sản cố định.

* TK 241 (Xây dựng cơ bản dở dang): Tài khoản này dùng để tập hợp chi phí thực tế phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản, bao gồm chi phí vật liệu, nhân công, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí quản lý dự án và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc xây dựng. Khi phát sinh các chi phí này, kế toán sẽ ghi Nợ vào TK 241 để tăng giá trị tài sản đang xây dựng.
* TK 1331 (Thuế GTGT được khấu trừ): Nếu các chi phí XDCB này chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT), thì phần thuế GTGT đầu vào sẽ được khấu trừ. Kế toán ghi Nợ vào TK 1331 để phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ.
* TK 111, 112, 331,…: Các tài khoản này phản ánh nguồn tiền hoặc các khoản phải trả để thanh toán cho các chi phí XDCB. TK 111 (Tiền mặt), TK 112 (Tiền gửi ngân hàng), TK 331 (Phải trả người bán). Khi thanh toán hoặc phát sinh công nợ phải trả, kế toán ghi Có vào các tài khoản này.

Các đáp án khác sai vì:
* Đáp án A sai vì sử dụng TK 1332 (Thuế GTGT được khấu trừ của hoạt động đầu tư BĐS), không phù hợp cho chi phí XDCB thông thường.
* Đáp án B sai vì sử dụng TK 627 (Chi phí sản xuất chung), TK 3332 (Thuế tiêu thụ đặc biệt), không liên quan đến chi phí XDCB.
* Đáp án D sai vì sử dụng TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp), không phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của chi phí XDCB.