Để kết thúc (hoàn thành) công việc kiểm toán, kiểm toán viên phải tiến hành giải quyết công việc nào?

Hồ sơ công ty kiểm toán cần lưu giữ bao gồm tất cả các tài liệu liên quan đến quá trình kiểm toán, từ giai đoạn lập kế hoạch đến khi phát hành báo cáo kiểm toán. Điều này bao gồm:

• Thư mời kiểm toán: Thư gửi đến khách hàng tiềm năng để mời thực hiện kiểm toán.
• Thư hẹn kiểm toán: Thư xác nhận thỏa thuận kiểm toán giữa công ty kiểm toán và khách hàng.
• Kế hoạch kiểm toán: Tài liệu chi tiết về phạm vi, thời gian và phương pháp kiểm toán.
• Hợp đồng kiểm toán: Văn bản pháp lý quy định quyền và nghĩa vụ của cả hai bên.
• Các giải trình của các nhà quản lý doanh nghiệp: Thông tin cung cấp bởi ban quản lý doanh nghiệp về tình hình tài chính và hoạt động của doanh nghiệp.
• Báo cáo kiểm toán: Ý kiến của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
• Các tài liệu làm bằng chứng kiểm toán: Các bằng chứng thu thập được trong quá trình kiểm toán để chứng minh cho ý kiến của kiểm toán viên.
• Các ghi chép của kiểm toán viên: Ghi chép chi tiết về các thủ tục kiểm toán đã thực hiện, các vấn đề phát hiện và các kết luận rút ra.

Do đó, đáp án D là đáp án chính xác nhất.

Hồ sơ lưu giữ của công ty kiểm toán bao gồm các tài liệu liên quan đến quá trình kiểm toán, từ giai đoạn lập kế hoạch đến khi phát hành báo cáo kiểm toán. Trong các phương án trên, các báo cáo tài chính đã được kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của quá trình kiểm toán và được cung cấp cho khách hàng (đơn vị được kiểm toán) và các bên liên quan, chứ không phải là hồ sơ lưu giữ của công ty kiểm toán. Công ty kiểm toán sẽ lưu giữ các tài liệu làm bằng chứng để đưa ra ý kiến kiểm toán đó, chứ không lưu giữ bản báo cáo đã phát hành. Các hồ sơ khác như thư mời, thư hẹn, kế hoạch kiểm toán, hợp đồng kiểm toán, giải trình của nhà quản lý, tài liệu bằng chứng kiểm toán và ghi chép của kiểm toán viên đều là một phần của hồ sơ kiểm toán mà công ty kiểm toán phải lưu giữ để làm bằng chứng cho công việc của mình.

Câu hỏi này liên quan đến phạm vi trách nhiệm và thẩm quyền của kiểm toán viên và công ty kiểm toán sau khi đã phát hành báo cáo kiểm toán. Chúng ta cần xem xét sự kiện nào không còn thuộc trách nhiệm của họ sau thời điểm đó.

• A. Kiểm tra chất lượng của công tác kiểm toán: Việc kiểm tra chất lượng kiểm toán là một phần trong quy trình đảm bảo chất lượng của công ty kiểm toán, và nó có thể diễn ra sau khi báo cáo kiểm toán đã được phát hành để đánh giá hiệu quả và tuân thủ của cuộc kiểm toán.


• B. Sửa chữa lại báo cáo tài chính: Việc sửa chữa báo cáo tài chính là trách nhiệm của ban quản lý đơn vị được kiểm toán, không phải của kiểm toán viên. Kiểm toán viên đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính, chứ không trực tiếp sửa chữa nó.


• C. Sửa chữa lại báo cáo kiểm toán và ý kiến nhận xét do sự sơ suất của kiểm toán viên: Nếu phát hiện sai sót trọng yếu trong quá trình kiểm toán do sơ suất của kiểm toán viên, họ có trách nhiệm phải sửa chữa và điều chỉnh báo cáo kiểm toán của mình.


• D. Tiến hành hoạt động kiểm toán lại do trước đó đã từ chối không tiến hành kiểm toán: Nếu trước đó kiểm toán viên từ chối kiểm toán, việc tiến hành kiểm toán lại là một công việc mới và không liên quan đến trách nhiệm sau khi lập báo cáo (vì chưa có báo cáo nào được lập). Tuy nhiên, nếu đã có báo cáo kiểm toán được phát hành, thì việc này không thuộc thẩm quyền giải quyết của kiểm toán viên liên quan đến báo cáo đó.

Vậy, đáp án đúng là B vì việc sửa chữa báo cáo tài chính thuộc về ban quản lý đơn vị được kiểm toán, không phải kiểm toán viên.