Có số liệu về các khoản mục trên Báo cáo tình hình tài chính NHTMCP AAA tại ngày 31/12/N như sau:
| STT | Khoản mục | Ngày 31/12/N |
| 1 | Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro | 60 |
| 2 | Các công cụ tài chính phái sinh và các tài sản tài chính khác | 100 |
| 3 | Các khoản nợ chính phủ và NHNN | 506 |
| 4 | Chứng khoán kinh doanh | 644 |
| 5 | Góp vốn, đầu tư dài hạn | 3.590 |
| 6 | Tài sản cố định | 3.904 |
| 7 | Tiền mặt, vàng bạc, đá quý | 8.461 |
| 8 | Tài sản Có khác | 9.937 |
| 9 | Tiền gửi tại NHNN | 13.658 |
| 10 | Các khoản nợ khác | 21.861 |
| 11 | Phát hành giấy tờ có giá | 44.203 |
| 12 | Tiền gửi và vay các TCTD khác | 67.319 |
| 13 | Chứng khoán đầu tư | 75.535 |
| 14 | Tiền gửi và cho vay các TCTD khác | 85.689 |
| 15 | Cho vay khách hàng | 405.442 |
| 16 | Tiền gửi của khách hàng | 415.754 |
| 17 | Vốn chủ sở hữu | ? |
Anh (Chị) hãy tính toán chỉ tiêu còn thiếu (?) và lập Báo cáo tình hình tài chính của NHTM CP AAA tại ngày 31/12/N.
Trả lời:
Đáp án đúng:
Câu hỏi yêu cầu tính toán chỉ tiêu Vốn chủ sở hữu (?) trên Báo cáo tình hình tài chính của NHTMCP AAA tại ngày 31/12/N dựa trên các số liệu được cung cấp. Để giải quyết bài toán này, chúng ta cần áp dụng nguyên tắc cơ bản của phương trình kế toán: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu. Trong đó, tổng tài sản bao gồm tất cả các khoản mục từ mục 1 đến mục 16 của bảng cân đối kế toán, và nợ phải trả bao gồm các khoản mục tương ứng. Sau khi xác định tổng tài sản và tổng nợ phải trả, chúng ta có thể tính toán Vốn chủ sở hữu bằng cách lấy Tổng tài sản trừ đi Tổng nợ phải trả.
Các bước tính toán cụ thể như sau:
1. **Tính tổng tài sản:** Cộng tất cả các khoản mục tài sản từ mục 1 đến mục 16: 60 + 100 + 506 + 644 + 3.590 + 3.904 + 8.461 + 9.937 + 13.658 + 21.861 + 44.203 + 67.319 + 75.535 + 85.689 + 405.442 = 736.712.
2. **Xác định các khoản mục nợ phải trả và vốn chủ sở hữu (trừ Vốn chủ sở hữu chưa biết):** Trong bảng dữ liệu cung cấp, các khoản mục có thể được xem xét là nợ phải trả hoặc cấu phần của vốn chủ sở hữu. Tuy nhiên, các khoản mục từ 1 đến 16, ngoại trừ mục 17 (Vốn chủ sở hữu), sẽ cấu thành nên tổng tài sản. Vốn chủ sở hữu là phần còn lại sau khi lấy tổng tài sản trừ đi tổng nợ phải trả. Các khoản mục từ 1 đến 16 có thể bao gồm cả các khoản mục nợ và các khoản mục tài sản.
Tuy nhiên, câu hỏi đã cung cấp rõ ràng các khoản mục tài sản và một khoản mục duy nhất chưa biết là "Vốn chủ sở hữu". Dựa trên cấu trúc Báo cáo tình hình tài chính, ta cần xác định các khoản mục cấu thành Nợ phải trả để tính Vốn chủ sở hữu. Dữ liệu cho thấy có các khoản mục sau có thể coi là Nợ phải trả:
- Các khoản nợ chính phủ và NHNN: 506
- Các khoản nợ khác: 21.861
- Phát hành giấy tờ có giá: 44.203
- Tiền gửi và cho vay các TCTD khác (có thể hiểu là tiền gửi): 67.319
- Tiền gửi và cho vay các TCTD khác (có thể hiểu là khoản vay): 85.689 (Cần làm rõ đây có phải là khoản vay từ TCTD khác hay không. Tuy nhiên, trong bối cảnh của bài toán này, ta có thể giả định rằng các khoản mục khác ngoài tài sản sẽ là nợ phải trả và vốn chủ sở hữu).
- Tiền gửi của khách hàng: 415.754
Các khoản mục trên nếu được xác định là Nợ phải trả thì tổng Nợ phải trả sẽ là: 506 + 21.861 + 44.203 + 67.319 + 85.689 + 415.754 = 635.332.
**Quan trọng hơn, cách tiếp cận trực tiếp nhất là áp dụng phương trình kế toán.** Tổng tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu.
Chúng ta đã tính Tổng tài sản là 736.712.
Chúng ta cần xác định Tổng nợ phải trả từ các khoản mục còn lại. Tuy nhiên, cách hiểu chuẩn nhất trong kế toán ngân hàng là các khoản mục "Tiền gửi", "Khoản vay", "Phát hành giấy tờ có giá", "Các khoản nợ" là Nợ phải trả.
Vậy, ta cần cộng các khoản mục Nợ phải trả: Khoản mục 3 (506) + Khoản mục 10 (21.861) + Khoản mục 11 (44.203) + Khoản mục 12 (67.319) + Khoản mục 14 (85.689) + Khoản mục 16 (415.754) = 635.332.
**Tính Vốn chủ sở hữu:** Vốn chủ sở hữu = Tổng tài sản - Tổng nợ phải trả = 736.712 - 635.332 = 101.380.
Do đó, chỉ tiêu còn thiếu (?) là 101.380. Báo cáo tình hình tài chính sẽ được lập dựa trên tổng tài sản là 736.712, tổng nợ phải trả là 635.332 và vốn chủ sở hữu là 101.380, đảm bảo Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu (736.712 = 635.332 + 101.380).
Đề thi cuối kỳ môn Kế toán Ngân hàng của Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM, Học kỳ I năm học 2023-2024. Đề thi gồm các bài tập về phân tích báo cáo tài chính, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại ngân hàng thương mại, bao gồm các giao dịch ngoại tệ, tiền gửi tiết kiệm, cho vay và chuyển tiền.
3 câu hỏi 60 phút
