Cơ sở kinh doanh nhập khẩu 10.000 lít bia lon, giá tính thuế nhập khẩu là 12.000/lít, thuế suất nhập khẩu là 40%, thuế TTĐB là 50%, thuế GTGT 10%. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Giá tính thuế TTĐB của 1 lít bia là?

Khi mua hàng hóa, theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán sẽ ghi nhận giá trị hàng hóa vào tài khoản hàng tồn kho (TK 156 - Hàng hóa) và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ). Đối ứng với các tài khoản thanh toán (TK 111, 112) hoặc tài khoản phải trả người bán (TK 331).

Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu mua ngoài thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và chưa thanh toán tiền, kế toán sẽ ghi nhận:

• Nợ tài khoản 152 (Nguyên liệu, vật liệu): Phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho.


• Nợ tài khoản 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.


• Có tài khoản 331 (Phải trả cho người bán): Phản ánh khoản nợ phải trả cho người bán.

Do đó, đáp án đúng là A.

Thuế trước bạ là một loại thuế gián thu, kế toán sử dụng tài khoản 3339 (Thuế, phí và lệ phí khác) để hạch toán các khoản thuế này. Khi nộp thuế trước bạ bằng ủy nhiệm chi, tức là tiền được chuyển từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp, kế toán sẽ ghi Nợ tài khoản 3339 (giảm số thuế phải nộp), Có tài khoản 112 (giảm số tiền trong tài khoản ngân hàng).

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được hạch toán vào tài khoản 3338 (Các loại thuế khác). Khi nộp thuế, định khoản sẽ là Nợ TK 3338/ Có TK 112.