The following details apply to a contract where performance obligations are satisfied over time at 31 December 2021 Total contract revenue $100,000 Costs to date $60,000 Estimated costs to completion $50,000 Amounts invoiced $70,000 The contract is agreed to be 40% complete at 31 December 2021. Determine the amount of contract asset/liability?

Để xác định tài sản/nợ phải thu của hợp đồng, chúng ta cần so sánh chi phí phát sinh và doanh thu dự kiến với số tiền đã lập hóa đơn. 1. **Tính tổng doanh thu dự kiến của hợp đồng:** Doanh thu dự kiến = Tổng doanh thu hợp đồng * Tỷ lệ hoàn thành Doanh thu dự kiến = $100,000 * 40% = $40,000 2. **Tính chi phí lũy kế của hợp đồng:** Chi phí lũy kế = Chi phí đến nay + Ước tính chi phí hoàn thành Chi phí lũy kế = $60,000 + $50,000 = $110,000 Tuy nhiên, trong trường hợp này, chúng ta chỉ xem xét chi phí đã phát sinh đến thời điểm báo cáo để so sánh với doanh thu thực tế ghi nhận. 3. **Tính doanh thu ghi nhận (theo phương pháp phần trăm hoàn thành):** Doanh thu ghi nhận = Tổng doanh thu hợp đồng * Tỷ lệ hoàn thành Doanh thu ghi nhận = $100,000 * 40% = $40,000 4. **Tính chi phí ghi nhận (theo phương pháp phần trăm hoàn thành):** Chi phí ghi nhận = (Chi phí đến nay / Tổng chi phí ước tính) * Tổng doanh thu hợp đồng Tổng chi phí ước tính = Chi phí đến nay + Ước tính chi phí hoàn thành = $60,000 + $50,000 = $110,000 Chi phí ghi nhận = ($60,000 / $110,000) * $100,000 ≈ $54,545 Tuy nhiên, cách tính phổ biến và đơn giản hơn cho tài sản/nợ phải thu là so sánh doanh thu ghi nhận với số tiền đã lập hóa đơn. 5. **Tính tài sản/nợ phải thu của hợp đồng:** Tài sản/Nợ phải thu của hợp đồng = Doanh thu ghi nhận - Số tiền đã lập hóa đơn Tài sản/Nợ phải thu của hợp đồng = $40,000 - $70,000 = -$30,000 Kết quả -$30,000 cho thấy đây là một khoản nợ phải trả (contract liability), nghĩa là công ty đã nhận nhiều tiền hơn so với phần công việc đã hoàn thành và doanh thu đã ghi nhận. Vì vậy, phương án C là đúng.