Số thuế GTGT tạm nộp đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được xử lý như thế nào?

Giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu được tính như sau: Giá tính thuế GTGT = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu. Trong trường hợp này, lô hàng được miễn thuế nhập khẩu, do đó thuế nhập khẩu bằng 0. Vậy, giá tính thuế GTGT = 10 tỷ đồng + 0 = 10 tỷ đồng.

Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này được tính như sau:

1. Tiền bán vé vào cổng, giữ xe: Vì đã có thuế GTGT 10%, ta tính giá chưa thuế: 78,65 triệu / 1,1 = 71,5 triệu đồng.
2. Tiền ăn uống: Tương tự, ta tính giá chưa thuế: 471,9 triệu / 1,1 = 429 triệu đồng.
3. Tiền đặt cược và trả thưởng: Doanh nghiệp kinh doanh đua xe gắn máy chịu thuế TTĐB trên phần chênh lệch giữa tiền thu từ đặt cược và tiền trả thưởng. Vậy, giá tính thuế TTĐB là: 5.720 triệu - 1.430 triệu = 4.290 triệu đồng. Tuy nhiên, theo quy định, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB là giá đã có thuế TTĐB. Do đó, ta cần loại bỏ yếu tố thuế TTĐB để tính riêng giá tính thuế GTGT. Trong trường hợp này, đề bài yêu cầu tính giá tính thuế GTGT, không phải thuế TTĐB, nên ta không sử dụng số liệu này.

Tổng giá tính thuế GTGT = 71,5 triệu + 429 triệu = 500,5 triệu đồng. Tuy nhiên, không có đáp án nào trùng khớp với kết quả này. Có thể có sai sót trong đề bài hoặc các đáp án. Theo cách hiểu thông thường, ta sẽ cộng tiền bán vé và tiền ăn uống (đã quy đổi về giá chưa thuế). Vì không có đáp án đúng, ta chọn đáp án gần đúng nhất.
Trong các đáp án, không có đáp án nào phản ánh đúng cách tính trên. Tuy nhiên, nếu đề bài chỉ yêu cầu tính giá tính thuế GTGT cho hoạt động bán vé và ăn uống thì đáp án gần đúng nhất là 4.400,5 triệu đ (vì 78,65 + 471,9 = 550,55 và nếu hiểu rằng đã bao gồm GTGT thì giá chưa thuế GTGT sẽ nhỏ hơn số này, và đáp án 4.400,5 triệu là gần nhất). Nhưng đây chỉ là một giả định để chọn một đáp án có vẻ hợp lý nhất trong số các đáp án sai. Câu hỏi này cần được xem xét và chỉnh sửa lại.

Thuế GTGT đầu ra được tính trên doanh số bán trong nước chịu thuế GTGT. Khu chế xuất được xem như khu phi thuế quan, nên khi bán hàng vào khu chế xuất, doanh nghiệp được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

Doanh số bán trong nước: 4.000 sản phẩm * 50.000 đồng/sản phẩm = 200.000.000 đồng
Thuế GTGT đầu ra: 200.000.000 đồng * 10% = 20.000.000 đồng hay 20 triệu đồng.

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm:

1. Thuế GTGT nộp thay cho bên nước ngoài: 40 triệu đồng.
2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào: 30 triệu đồng.

Tuy nhiên, điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào là phải có hóa đơn GTGT hợp lệ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT). Trong trường hợp này, có một hóa đơn chưa thanh toán với số thuế GTGT là 5 triệu đồng, do đó số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ từ hóa đơn này sẽ không được tính vào kỳ này.

Vậy, tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là:
40 triệu (nộp thay bên nước ngoài) + (30 triệu - 5 triệu) = 65 triệu đồng.

Thuế GTGT phải nộp được tính bằng Thuế GTGT đầu ra trừ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Trong trường hợp này:

* Thuế GTGT đầu ra: 700 triệu đồng.
* Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 600 triệu đồng - (200 triệu đồng * 50%) = 500 triệu đồng (vì TSCĐ dùng 50% thời gian cho sản xuất hàng hóa không chịu thuế GTGT nên chỉ được khấu trừ 50% thuế GTGT đầu vào).

Vậy, số thuế GTGT phải nộp là: 700 triệu đồng - 500 triệu đồng = 200 triệu đồng.