So sánh, đối chiếu số liệu kỳ này với kỳ trước là phương pháp?

Rủi ro kiểm toán (Audit Risk) là rủi ro mà kiểm toán viên (KTV) đưa ra ý kiến không phù hợp khi BCTC còn sai sót trọng yếu. Rủi ro kiểm toán là một hàm số của ba loại rủi ro: Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk), Rủi ro kiểm soát (Control Risk) và Rủi ro phát hiện (Detection Risk). Trong đó:

• Rủi ro tiềm tàng (IR): Là khả năng một sai sót trọng yếu có thể xảy ra trong một cơ sở dẫn liệu (assertion) của một khoản mục, giả định rằng không có các kiểm soát liên quan.


• Rủi ro kiểm soát (CR): Là rủi ro mà một sai sót trọng yếu có thể xảy ra trong một cơ sở dẫn liệu sẽ không được ngăn chặn hoặc phát hiện và sửa chữa kịp thời bởi hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).


• Rủi ro phát hiện (DR): Là rủi ro mà các thủ tục kiểm toán (KTA) do KTV thực hiện để giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp có thể chấp nhận được sẽ không phát hiện được một sai sót trọng yếu tồn tại trong một cơ sở dẫn liệu.

Công thức tổng quát:

AR = IR * CR * DR

Trong đó, AR là rủi ro kiểm toán, IR là rủi ro tiềm tàng, CR là rủi ro kiểm soát, DR là rủi ro phát hiện.

Do AR là một hằng số (mức rủi ro mà kiểm toán viên chấp nhận được), khi IR và CR thấp, DR phải cao để đảm bảo AR không đổi. Vì vậy, khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp thì rủi ro phát hiện sẽ cao.

Chuẩn mực kiểm toán là thước đo chất lượng công việc của kiểm toán viên. Chúng cung cấp các nguyên tắc và hướng dẫn để kiểm toán viên thực hiện công việc của mình một cách chuyên nghiệp và hiệu quả. Các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán là một phần của quá trình kiểm toán, nhưng không phải là định nghĩa đầy đủ của chuẩn mực kiểm toán. Các mục tiêu kiểm toán phải tuân thủ cũng quan trọng, nhưng chuẩn mực kiểm toán bao gồm nhiều hơn thế.