Ngày 4/10 GBN 0031 Chi trả lương lao động hợp đồng bằng tiền gửi: 50.000:

Ngày 7/6, đơn vị xuất nguyên liệu chính A cho các mục đích khác nhau. Ta cần xác định tài khoản ghi Nợ và Có phù hợp.

* HĐTX (Hoạt động thường xuyên): Nguyên liệu sử dụng cho hoạt động thường xuyên sẽ được ghi vào TK 621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp).
* Dự án: Nguyên liệu sử dụng cho dự án cũng ghi vào TK 621, vì bản chất vẫn là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ sản xuất, chỉ khác về mục đích sử dụng cuối cùng.
* Đơn đặt hàng của nhà nước: Tương tự dự án, ghi vào TK 621.

Như vậy, tổng chi phí nguyên vật liệu phát sinh sẽ được tập hợp vào TK 621. Khi xuất kho nguyên vật liệu, TK 152 (Nguyên liệu, vật liệu) sẽ giảm.

Kết luận: Nghiệp vụ này được phản ánh bằng bút toán: Nợ TK 621/ Có TK 152.

Tuy nhiên, trong các đáp án không có TK 621. Ta xét các phương án có thể đúng:

* Phương án 1: Nợ TK 661, 662, 635/ Có TK 152: TK 661 (Chi phí bán hàng), 662 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) và 635 (Chi phí tài chính) không liên quan đến việc sử dụng nguyên vật liệu trực tiếp.
* Phương án 2: Nợ TK 631/ Có TK 152: TK 631 (Giá thành sản xuất) có thể được sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất (bao gồm cả nguyên vật liệu). Nếu xem đây là bút toán cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu từ 621 sang 631 thì có thể chấp nhận được.
* Phương án 3: Nợ TK 631/ Có TK 461: TK 461 (Nguồn kinh phí sự nghiệp) không liên quan đến nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu.
* Phương án 4: Nợ TK 531/ Có TK 152: TK 531 (Giá thành sản phẩm) cũng tương tự như TK 631.

Vì đề bài không nói rõ đây là bút toán định khoản trực tiếp hay bút toán kết chuyển cuối kỳ, nên phương án Nợ TK 631/ Có TK 152 có vẻ hợp lý hơn cả, vì nó phản ánh việc tập hợp chi phí sản xuất.

Lưu ý quan trọng: Trong thực tế, bút toán chính xác nhất phải là Nợ TK 621/ Có TK 152. Tuy nhiên, do không có đáp án này, ta chọn đáp án gần đúng nhất.

Khoản tạm ứng cho anh C mua nguyên liệu, khi thanh toán hoàn tạm ứng, nguyên liệu nhập kho sẽ ghi tăng giá trị nguyên liệu (Nợ TK 152) và số tiền còn lại nhập quỹ (Nợ TK 111). Đồng thời, giảm khoản tạm ứng đã cấp cho anh C (Có TK 141).

Ngày 10/2/N, khi thu bồi thường về giá trị tài sản phát hiện thiếu, nghiệp vụ này liên quan đến việc tăng tiền mặt và giảm khoản phải thu từ người bồi thường (viên chức).

* Nợ TK 111: Phản ánh sự tăng lên của tiền mặt khi nhận được tiền bồi thường.
* Nợ TK 334: Khoản trừ dần vào lương phải trả cho viên chức (nợ phải trả người lao động giảm)
* Có TK 3118: Phản ánh khoản bồi thường tài sản thiếu (TK 3118: Thu khác của đơn vị)

Dịch vụ điện nước phục vụ cho quản lý dự án thuộc chi phí quản lý dự án. Chi phí này được hạch toán vào tài khoản 662 (Chi phí quản lý dự án). Khi thanh toán bằng tiền mặt, tài khoản 111 (Tiền mặt) sẽ giảm. Do đó, định khoản đúng là Nợ TK 6621, 6622/ Có TK 111.

Chi phí thuê văn phòng quản lý dự án là một khoản chi phí quản lý doanh nghiệp. Khi thanh toán bằng tiền mặt, ta ghi giảm tiền mặt (Có TK 111) và ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản 6621 dùng để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.