Ngày 2/6 Rút dự toán KPHĐTX về mua 5.000kg vật liệu A giá 2, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ 0,1/kg đã trả bằng tiền gửi ngân hàng, Biết vật liệu này sử dụng cho hoạt động thường xuyên:

Phân tích nghiệp vụ:

Mua nhiên liệu: Do mua nhiên liệu nên tài khoản 152 (Nguyên liệu, vật liệu) sẽ tăng lên.

Thuế GTGT: Vì giá đã bao gồm thuế GTGT 10%, và đơn vị hành chính sự nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nên phần thuế này sẽ tính vào giá trị của nhiên liệu.

Chiết khấu thương mại: Chiết khấu thương mại được hưởng sẽ làm giảm giá trị thực tế của nhiên liệu mua vào.

Thanh toán bằng tiền mặt: Tài khoản 111 (Tiền mặt) sẽ giảm.

Mua cho đơn vị hành chính sự nghiệp: Nghiệp vụ này mua cho đơn vị hành chính sự nghiệp nên sẽ hạch toán vào 3318

Tính toán:

Giá chưa thuế: 11 / (1 + 10%) = 10 (đồng/lít)

Chiết khấu: 0.5 (đồng/lít)

Giá thực tế sau chiết khấu: 10 - 0.5 = 9.5 (đồng/lít)

Tổng giá trị nhiên liệu: 500 * 9.5 = 4750 (đồng)

Định khoản:

Nợ TK 152: 4750

Nợ TK 111: 4750

Có TK 3318: 4750

Vậy, đáp án đúng là: Nợ TK 152, 111/ Có TK 3318

Phân tích nghiệp vụ:

Mua nguyên liệu nhập kho: Làm tăng giá trị nguyên vật liệu (TK 152) và giảm tạm ứng (TK 141).

Tiền mặt còn thừa nhập quỹ: Làm tăng tiền mặt (TK 111) và giảm tạm ứng (TK 141).

Định khoản chính xác phải phản ánh cả hai nghiệp vụ này.

Vậy đáp án đúng là: Nợ TK 152, 111/ Có TK 141

Đơn vị nhận TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động thường xuyên từ cấp trên, ghi: Nợ TK 211 (Tài sản cố định hữu hình) / Có TK 466 (Nguồn vốn xây dựng cơ bản) Chi phí vận chuyển TSCĐ do đơn vị trả bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 211 (Tài sản cố định hữu hình) / Có TK 111 (Tiền mặt)

Vậy đáp án đúng là Nợ TK 211/ Có TK 466; Nợ TK 211/ Có TK 111

Khi xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán sẽ ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hiện hành (TK 821) và Có TK 3334 (thuế và các khoản phải nộp nhà nước - thuế TNDN). Khi nộp tiền vào NSNN, hạch toán Nợ TK 3334/Có TK 111 hoặc 112.

Khi bán sản phẩm, hàng hoá chịu thuế xuất nhập khẩu và tiêu thụ đặc biệt, đơn vị phải nộp các khoản thuế này. Nghiệp vụ này được hạch toán vào bên Nợ của tài khoản doanh thu (TK 511) và bên Có của tài khoản phải nộp nhà nước (TK 333). Trong đó, TK 3332 dùng để phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp. Do đó, đáp án chính xác là Nợ TK 5111/ Có TK 3332.