Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ là (500). Điều này có nghĩa là:

Thủ tục gửi thư xác nhận ngân hàng về số dư tiền gửi ngân hàng tại thời điểm khóa sổ là một thủ tục kiểm toán điển hình dùng để xác minh:

Số dư tiền gửi có thực sự tồn tại hay không

Đối chiếu với xác nhận từ bên thứ ba độc lập (ngân hàng)

Do đó, thủ tục này nhằm thỏa mãn mục tiêu kiểm toán:

⇒ Mục tiêu hiện hữu (existence) – xác nhận tài sản có thật tại thời điểm báo cáo.

Xét các phương án:

A. Hiện hữu → ✔️ Đúng

B. Đánh giá → ❌ Không phải mục tiêu chính của xác nhận ngân hàng

C. Trình bày và thuyết minh → ❌ Không phải mục tiêu chính

D. Chính xác → ❌ Không phải mục tiêu kiểm toán chuẩn

⇒ Đáp án đúng: A. Hiện hữu. ✔️

Kiểm toán viên là người chịu trách nhiệm thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận tiền gửi ngân hàng. Thủ tục này là một phần quan trọng của quá trình kiểm toán tiền, giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng về số dư tiền gửi của khách hàng tại ngân hàng vào thời điểm khóa sổ. Việc này đảm bảo tính độc lập và khách quan của bằng chứng kiểm toán, vì thông tin được gửi trực tiếp từ ngân hàng đến kiểm toán viên, không qua trung gian của khách hàng.

Khi doanh nghiệp nhận tiền hàng của khách hàng trả trước cho sản phẩm hoặc dịch vụ sẽ được cung cấp trong tương lai, khoản tiền này được coi là một khoản doanh thu chưa thực hiện. Do đó, nó sẽ được ghi nhận vào bên Có của tài khoản "Doanh thu nhận trước" (3387). Các tài khoản khác không phù hợp trong trường hợp này. Tài khoản 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) chỉ được ghi nhận khi doanh thu đã được thực hiện (tức là hàng hóa đã được giao hoặc dịch vụ đã được cung cấp). Tài khoản 131 (Phải thu khách hàng) dùng để theo dõi các khoản tiền mà khách hàng còn nợ doanh nghiệp. Tài khoản 344 (Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn) dùng để ghi nhận các khoản tiền mà doanh nghiệp nhận từ khách hàng như một khoản đảm bảo cho một nghĩa vụ nào đó, chứ không phải là tiền thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ.