Khi nào thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ dùng để sản xuất hàng hóa, dịch vụ không được khấu trừ 100%?

Giá tính thuế hàng nhập khẩu được áp dụng theo giá ghi trong bảng giá tối thiểu của Bộ Tài chính khi hàng nhập khẩu thuộc diện Nhà nước Việt Nam cần quản lý nhưng có giá ghi trên hợp đồng thấp hơn giá ghi trong bảng giá tối thiểu của Bộ Tài chính. Điều này nhằm tránh tình trạng khai báo giá thấp để trốn thuế.

Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) phải nộp được xác định bằng số lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB nhân với giá tính thuế của một đơn vị hàng hóa, dịch vụ và nhân với thuế suất thuế TTĐB. Do đó, đáp án A là chính xác nhất vì nó bao gồm đầy đủ các yếu tố này và đề cập đến cả hàng hóa tiêu thụ (hoặc nhập khẩu). Các đáp án khác không đầy đủ hoặc không chính xác về mặt bản chất công thức tính thuế.

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền cung ứng dịch vụ và các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp. Khoản doanh thu này được tính sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định của pháp luật. Các khoản phụ thu, phụ trội cũng được tính vào doanh thu. Phương án 4 mô tả chính xác nhất định nghĩa này. Các phương án khác thiếu hoặc sai sót trong việc đề cập đến các yếu tố cấu thành doanh thu hoặc điều kiện ghi nhận doanh thu.

Cơ sở bán hàng đại lý, ký gửi theo đúng giá của chủ hàng quy định, chỉ bán hàng và nhận hoa hồng, thì chỉ phải kê khai và nộp thuế GTGT đối với phần hoa hồng được hưởng. Các phương án khác không phù hợp với quy định về thuế GTGT đối với hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ.

Câu hỏi này liên quan đến việc xác định trị giá thực tế của hàng hóa nhập khẩu và các khoản điều chỉnh giảm. Theo quy định, trị giá thực tế là giá đã thanh toán hoặc sẽ phải thanh toán cho hàng hóa, có thể điều chỉnh tăng hoặc giảm. Trong các lựa chọn trên:

- Chi phí vận tải từ cảng nhập về kho của doanh nghiệp là chi phí phát sinh sau khi hàng hóa đã nhập khẩu, không ảnh hưởng đến trị giá ban đầu của hàng hóa. Do đó, nó không phải là một khoản điều chỉnh giảm.
- Chi phí vận tải quốc tế và chi phí bảo hiểm quốc tế là các chi phí liên quan trực tiếp đến việc vận chuyển hàng hóa đến cửa khẩu nhập đầu tiên. Thông thường, chúng được cộng vào trị giá hàng hóa, không phải trừ đi.
- Khoản đặt cọc cho người bán, nếu khoản đặt cọc này sau đó được trừ vào giá cuối cùng của hàng hóa, thì nó được coi là một khoản điều chỉnh giảm khi xác định trị giá thực tế của hàng hóa nhập khẩu.

Vì vậy, đáp án đúng là khoản đặt cọc cho người bán.