Khi lập bảng cân đối kế toán, số dư bên Nợ, bên Có của TK 131 và TK 331:

Khi thanh toán bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng, kế toán sẽ ghi giảm cả khoản phải thu và khoản phải trả. Nghiệp vụ này làm giảm số dư của cả hai tài khoản. Do đó, bút toán đúng là ghi Nợ tài khoản 336 (Phải trả nội bộ) để giảm khoản phải trả, và Có tài khoản 1368 (Phải thu nội bộ khác) để giảm khoản phải thu.

Chênh lệch tạm thời là các khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản, nợ phải trả với cơ sở tính thuế và sẽ được đảo ngược trong tương lai.

Xét các phương án:

A. Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ → không được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và thường không được khấu trừ ở các kỳ sau, nên đây là chênh lệch vĩnh viễn, không phát sinh chênh lệch tạm thời. ✔️

B. Các khoản chi phí trích trước nhưng chưa thực chi → được khấu trừ khi thực tế chi trả, nên là chênh lệch tạm thời. ❌

C. Chính sách ghi nhận doanh thu nhận trước khác với quy định thuế → tạo chênh lệch tạm thời do khác thời điểm ghi nhận. ❌

D. Chi phí khấu hao do khác biệt giữa kế toán và thuế → thường tạo chênh lệch tạm thời do khác thời gian phân bổ. ❌

⇒ Đáp án đúng: A. Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ. ✔️

Nguyên tắc cơ sở dồn tích (Accrual basis) quy định rằng:

Các giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền.

Xét các phương án:

A. Thời điểm phát sinh → ✔️ Đúng

B. Thời điểm thực thu, thực chi tiền → ❌ Đây là cơ sở tiền (cash basis), không phải cơ sở dồn tích.

C. A hoặc B đều đúng → ❌ Sai.

D. Tất cả các phương án đều sai → ❌ Sai.

⇒ Đáp án đúng: A. Thời điểm phát sinh. ✔️