Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với doanh nghiệp kinh doanh nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng theo đúng giá quy định của cơ sở kinh doanh giao đại lý hưởng hoa hồng được xác định là:

Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhận xuất khẩu ủy thác, doanh thu chịu thuế GTGT là hoa hồng ủy thác xuất khẩu. Trong trường hợp này, hoa hồng là 4% của 2 tỷ đồng, tức là 2.000.000.000 * 4% = 80.000.000 đồng hay 80 triệu đồng.

Giá CIF của 100 sản phẩm là 40USD/sp, vậy tổng giá CIF là 40USD/sp * 100 sp = 4.000 USD.
Chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 1.000 USD.
Tổng giá trị lô hàng nhập khẩu là 4.000 USD + 1.000 USD = 5.000 USD.
Giá trị lô hàng nhập khẩu tính theo tiền Việt là 5.000 USD * 20.000 đồng/USD = 100.000.000 đồng (100 triệu đồng).
Giá vốn của 1 sản phẩm là 100.000.000 đồng / 100 sp = 1.000.000 đồng/sp.
Chi phí giá vốn của 70 sản phẩm đã tiêu thụ là 1.000.000 đồng/sp * 70 sp = 70.000.000 đồng (70 triệu đồng).

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là tổng chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong trường hợp này:

* Chi phí sản xuất: 1.000 triệu đồng (loại trừ chi phí khấu hao xe ô tô của giám đốc vì đây là chi phí không hợp lý, chỉ được tính nếu xe phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp).
* Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: 300 triệu đồng, nhưng cần loại trừ:
* Chi phí vận chuyển, bảo hiểm quốc tế của hàng xuất khẩu (vì đây là chi phí được trừ khi tính thuế GTGT, không phải thuế TNDN). Tuy nhiên, theo đề bài, đây là chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp nên vẫn được tính.
* Chi phí thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài (vì đây là chi phí thuế TNDN, không được trừ khi tính thuế TNDN của doanh nghiệp).
* Chi phí khấu hao xe ô tô của giám đốc: 20 triệu đồng (loại trừ).

Vậy, chi phí được trừ là: 1.000 + 300 - 100 = 1.200 triệu đồng.
(Theo thông tư 78/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi bổ sung).