Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ nhận xuất khẩu uỷ thác một lô hàng theo giá FOB là 2 tỷ đồng. Tỷ lệ hoa hồng tính trên gi á trị lô hàng là 4%. Xác định doanh thu chịu thuế của doanh nghiệp:

Giá CIF của 100 sản phẩm là 40USD/sp, vậy tổng giá CIF là 40USD/sp * 100 sp = 4.000 USD.
Chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 1.000 USD.
Tổng giá trị lô hàng nhập khẩu là 4.000 USD + 1.000 USD = 5.000 USD.
Giá trị lô hàng nhập khẩu tính theo tiền Việt là 5.000 USD * 20.000 đồng/USD = 100.000.000 đồng (100 triệu đồng).
Giá vốn của 1 sản phẩm là 100.000.000 đồng / 100 sp = 1.000.000 đồng/sp.
Chi phí giá vốn của 70 sản phẩm đã tiêu thụ là 1.000.000 đồng/sp * 70 sp = 70.000.000 đồng (70 triệu đồng).

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là tổng chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong trường hợp này:

* Chi phí sản xuất: 1.000 triệu đồng (loại trừ chi phí khấu hao xe ô tô của giám đốc vì đây là chi phí không hợp lý, chỉ được tính nếu xe phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp).
* Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: 300 triệu đồng, nhưng cần loại trừ:
* Chi phí vận chuyển, bảo hiểm quốc tế của hàng xuất khẩu (vì đây là chi phí được trừ khi tính thuế GTGT, không phải thuế TNDN). Tuy nhiên, theo đề bài, đây là chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp nên vẫn được tính.
* Chi phí thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài (vì đây là chi phí thuế TNDN, không được trừ khi tính thuế TNDN của doanh nghiệp).
* Chi phí khấu hao xe ô tô của giám đốc: 20 triệu đồng (loại trừ).

Vậy, chi phí được trừ là: 1.000 + 300 - 100 = 1.200 triệu đồng.
(Theo thông tư 78/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi bổ sung).

Câu hỏi này liên quan đến việc xác định sản lượng tài nguyên tính thuế trong trường hợp tài nguyên khai thác chứa nhiều tạp chất và cần phải qua khâu sàng tuyển, phân loại trước khi bán ra. Theo quy định, sản lượng tính thuế là sản lượng tài nguyên đã qua sàng tuyển, phân loại, tức là sản lượng thực tế bán ra sau khi đã loại bỏ tạp chất.

Theo quy định của Luật Thuế bảo vệ môi trường, túi ni lông đóng sẵn hàng hóa nhập khẩu, túi ni lông nhập khẩu và túi ni lông do doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu tại chỗ đều thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường. Do đó, phương án "Tất cả các câu đều đúng" là phương án chính xác.