Doanh nghiệp XYZ trong nước xuất khẩu 10.000 spA, giá bán tại cửa khẩu xuất theo hóa đơn thương mại và hợp đồng ngoại thương là 9,5 USD/sp (giá FOB). Chi phí I&F quốc tế là 10% tính trên giá FOB. Chi phí bốc dỡ, vận chuyển từ doanh nghiệp đến cảng xuất là 100 triệu đ. Thuế suất thuế xuất khẩu là 2%. Tỷ giá hối đoái tính thuế: 1 USD=20.000 VND. Thuế xuất khẩu phải nộp là:

Phương án A sai vì hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đem cho, biếu, tặng, trả thay lương vẫn phải tính thuế TTĐB. Phương án B sai vì hàng hóa chịu thuế TTĐB đem tiêu dùng nội bộ vẫn phải tính thuế TTĐB. Phương án C sai vì hàng hóa chịu thuế TTĐB đem trao đổi với hàng hóa khác vẫn phải tính thuế TTĐB. Phương án D đúng vì hàng hóa chịu thuế TTĐB đem khuyến mãi phải tính thuế TTĐB theo quy định của pháp luật.

Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền được xác định theo giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động khuyến mại, quảng cáo.

Giá tính thuế TTĐB của một thùng bia xuất khuyến mãi là: 300.000 đ.

Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa thuế GTGT = 5.500.000 đ/chiếc.
Số lượng máy điều hòa tiêu thụ trong tháng là 70 chiếc.
Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng tiêu thụ * Giá tính thuế TTĐB * Thuế suất thuế TTĐB = 70 * 5.500.000 * 10% = 38.500.000 đ = 38,5 triệu đồng.
Vậy đáp án đúng là C.

Theo quy định về thuế GTGT đối với dịch vụ cung cấp ra nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam A chỉ phải khai và nộp thuế GTGT đối với phần doanh thu dịch vụ phát sinh tại Việt Nam. Phần doanh thu dịch vụ phát sinh tại Cam-pu-chia không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam.

Câu hỏi này đề cập đến trường hợp người bán phải nộp thuế GTGT hai lần. Theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra. Tuy nhiên, có thể xảy ra trường hợp nộp hai lần khi tính thuế trên cả doanh thu chưa có thuế GTGT (giá bán chưa thuế) và doanh thu đã có thuế (giá thanh toán). Điều này dẫn đến việc tính trùng thuế GTGT. Do đó, đáp án (b) là chính xác nhất.