Doanh nghiệp xây dựng A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, ký hợp đồng với chủ đầu tư B thực hiện công trình xây dựng với tổng giá thanh toán của công trình là 8.800 triệu đồng. Tron g đó có 6.600 triệu đồng là vật tư, thuế suất thuế GTGT công trình là 10%. Xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN.

Giá vật liệu đã bao gồm thuế TTĐB: 10.000 đồng/kg. Giá này chưa bao gồm thuế GTGT.

Giá vật liệu chưa có thuế TTĐB là: 10.000/1.3 = 7.692,31 đồng/kg

Giá vật liệu có thuế GTGT là: 7.692,31 * 1.1 = 8.461,54 đồng/kg

Tổng chi phí vật liệu: 1.000kg * 8.461,54 đồng/kg = 8.461.540 đồng

Tổng chi phí sản xuất: 8.461.540 + 5.000.000 = 13.461.540 đồng

Giá vốn 1 sản phẩm: 13.461.540 / 500 = 26.923,08 đồng/sản phẩm

Giá vốn hàng bán (300 sản phẩm): 300 * 26.923,08 = 8.076.924 đồng (xấp xỉ 8,08 triệu đồng).

Tuy nhiên, các đáp án không có số này. Ta xét trường hợp đề bài nhầm lẫn như sau:
Giá vật liệu đã có thuế TTĐB và GTGT là 10.000 đồng/kg.
Giá vật liệu chưa có thuế TTĐB và GTGT là: 10.000/1.1/1.3 = 7.005,6 đồng/kg

Tổng chi phí vật liệu: 1.000kg * 7.005,6 = 7.005.600 đồng

Tổng chi phí sản xuất: 7.005.600 + 5.000.000 = 12.005.600 đồng

Giá vốn 1 sản phẩm: 12.005.600 / 500 = 24.011,2 đồng/sản phẩm

Giá vốn hàng bán (300 sản phẩm): 300 * 24.011,2 = 7.203.360 đồng. Kết quả này cũng không gần với đáp án nào.

Cách tính đúng nhất (theo đề bài): Chi phí vật liệu trực tiếp = (10.000 * 1000) = 10.000.000 + 5.000.000 = 15.000.000
Giá vốn 1 sản phẩm: 15.000.000 / 500 = 30.000
Giá vốn 300 sản phẩm = 9.000.000
Vậy đáp án đúng là 9 triệu đồng.

Chi phí tiền lương được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm: Tổng chi phí tiền lương thực tế phát sinh trong năm, trừ các khoản chi không được trừ theo quy định. Trong trường hợp này, không có thông tin nào cho thấy các khoản chi lương này không được trừ. Vậy, toàn bộ 1.200 triệu đồng được đưa vào chi phí được trừ.

Doanh thu thuần = Doanh thu - Hàng bán bị trả lại = 1.500 - 100 = 1.400 triệu đồng.
Chi phí được trừ = Chi phí (giá vốn, bán hàng, quản lý) + Thuế xuất khẩu, TTĐB = 1.300 + 30 = 1.330 triệu đồng.
Chi phí đầu tư xây dựng nhà xưởng không được tính vào chi phí trong kỳ.
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu thuần - Chi phí được trừ = 1.400 - 1.330 = 70 triệu đồng.
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất = 70 * 25% = 17,5 triệu đồng.

Giá tính thuế tài nguyên trong trường hợp có nhiều đơn giá bán khác nhau trong tháng được xác định bằng cách lấy tổng doanh thu chưa thuế GTGT chia cho tổng sản lượng tài nguyên bán ra trong tháng. Điều này đảm bảo tính công bằng và chính xác trong việc tính thuế.