Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong kỳ mua 1.000kg vật liệu, đơn giá chưa thuế GTGT 10% nhưng đã có thuế TTĐB 30% là 10.000 đồng/kg để sản xuất ra 500 spB, trong kỳ phát sinh các chi phí hợp lý khác để sản xuất 500 spB là 5.000.000 đồng. Tiêu thụ được 300 spB. Xác định chi phí giá vốn được trừ để tính thu nhập chịu thuế TNDN:

Giá vật liệu đã bao gồm thuế TTĐB: 10.000 đồng/kg. Giá này chưa bao gồm thuế GTGT. Giá vật liệu chưa có thuế TTĐB là: 10.000/1.3 = 7.692,31 đồng/kg Giá vật liệu có thuế GTGT là: 7.692,31 * 1.1 = 8.461,54 đồng/kg Tổng chi phí vật liệu: 1.000kg * 8.461,54 đồng/kg = 8.461.540 đồng Tổng chi phí sản xuất: 8.461.540 + 5.000.000 = 13.461.540 đồng Giá vốn 1 sản phẩm: 13.461.540 / 500 = 26.923,08 đồng/sản phẩm Giá vốn hàng bán (300 sản phẩm): 300 * 26.923,08 = 8.076.924 đồng (xấp xỉ 8,08 triệu đồng). Tuy nhiên, các đáp án không có số này. Ta xét trường hợp đề bài nhầm lẫn như sau: Giá vật liệu đã có thuế TTĐB và GTGT là 10.000 đồng/kg. Giá vật liệu chưa có thuế TTĐB và GTGT là: 10.000/1.1/1.3 = 7.005,6 đồng/kg Tổng chi phí vật liệu: 1.000kg * 7.005,6 = 7.005.600 đồng Tổng chi phí sản xuất: 7.005.600 + 5.000.000 = 12.005.600 đồng Giá vốn 1 sản phẩm: 12.005.600 / 500 = 24.011,2 đồng/sản phẩm Giá vốn hàng bán (300 sản phẩm): 300 * 24.011,2 = 7.203.360 đồng. Kết quả này cũng không gần với đáp án nào. Cách tính đúng nhất (theo đề bài): Chi phí vật liệu trực tiếp = (10.000 * 1000) = 10.000.000 + 5.000.000 = 15.000.000 Giá vốn 1 sản phẩm: 15.000.000 / 500 = 30.000 Giá vốn 300 sản phẩm = 9.000.000 Vậy đáp án đúng là 9 triệu đồng.