Doanh nghiệp XYZ trong nước bán 10.000 kg nguyên liệu A cho một doanh nghiệp trong khu chếxuất với giá 200.000 đ/kg. Biết nguyên liệu A có thuế suất xuất khẩu là 5%. Tỷ giá hối đoái tính thuế: 1 USD=20.000 VND. Thuế xuất khẩu doanh nghiệp XYZ phải nộp là:

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một loại thuế gián thu, được tính trên một số hàng hóa và dịch vụ đặc biệt. Đối với hàng hóa nhập khẩu, thuế TTĐB là một phần của chi phí để đưa hàng hóa đó vào lưu thông trong nước. Vì vậy, nó được tính vào giá vốn của hàng mua.

Để tính thuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu, ta thực hiện các bước sau:

1. Tính giá CIF:
- Giá FOB: 20.000 USD
- Chi phí I&F: 20% giá CIF. Gọi giá CIF là x, ta có: x = 20.000 + 0.2x
- Suy ra 0.8x = 20.000 => x = 20.000 / 0.8 = 25.000 USD

2. Tính thuế nhập khẩu:
- Thuế suất nhập khẩu: 5%
- Thuế nhập khẩu = Giá CIF * Tỷ giá * Thuế suất nhập khẩu
- Thuế nhập khẩu = 25.000 USD * 20.000 VND/USD * 5% = 25.000.000 VND

3. Tính giá tính thuế TTĐB:
- Giá tính thuế TTĐB = Giá CIF + Thuế nhập khẩu
- Giá tính thuế TTĐB = 25.000 USD * 20.000 VND/USD + 25.000.000 VND
- Giá tính thuế TTĐB = 500.000.000 VND + 25.000.000 VND = 525.000.000 VND

4. Tính thuế TTĐB phải nộp:
- Thuế suất thuế TTĐB: 25%
- Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB * Thuế suất thuế TTĐB
- Thuế TTĐB = 525.000.000 VND * 25% = 131.250.000 VND

Vậy, thuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu là 131,25 triệu đồng.

Trong trường hợp ủy thác nhập khẩu, bên nhận ủy thác là người trực tiếp thực hiện thủ tục nhập khẩu hàng hóa và do đó, có trách nhiệm kê khai và nộp thuế GTGT cho lô hàng nhập khẩu đó. Bên ủy thác là bên giao cho bên nhận ủy thác thực hiện việc nhập khẩu, còn bên môi giới (nếu có) chỉ đóng vai trò trung gian. Bên xuất khẩu là đối tượng chịu thuế GTGT ở nước xuất khẩu (nếu có), không liên quan đến thuế GTGT tại Việt Nam trong trường hợp này.

Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế và người chịu thuế không phải là một. Doanh nghiệp là người nộp thuế (nộp cho nhà nước) nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế (thông qua việc giá cả hàng hóa, dịch vụ đã bao gồm thuế). Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân là các loại thuế trực thu, người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế.

Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ ngày 01-01-2004. Các văn bản pháp luật thường có quy định về thời điểm có hiệu lực, và trong trường hợp này, đó là ngày 01 tháng 01 năm 2004.