Doanh nghiệp sản xuất A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong năm tính thuế tập hợp được chi phí phát sinh là 1.350 triệu, bao gồm: Giá vốn hàng bán 1.000 triệu; chi phí bán hàng 50 triệu; chi phí quản lý doanh nghiệp 200 triệu; chi quảng cáo, tiếp tân, khánh tiết ... là 100 triệu đồng (được tính riêng). Xác định chi phí được trừ trong năm để tính thuế TNDN.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định của Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành. Trong đó, có quy định về khống chế một số khoản chi phí. Cụ thể, chi phí quảng cáo, tiếp tân, khánh tiết... có giới hạn được trừ. Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), chi phí quảng cáo, tiếp thị, khánh tiết, giao dịch đối ngoại, chi phí tiếp tân, hội nghị... được trừ tối đa không quá 15% tổng chi phí được trừ. Tổng chi phí được trừ (chưa bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp tân, khánh tiết...) = 1.000 (giá vốn) + 50 (chi phí bán hàng) + 200 (chi phí quản lý) = 1.250 triệu đồng. Gọi X là chi phí quảng cáo, tiếp tân, khánh tiết được trừ tối đa. Ta có: X <= 15% * (1.250 + X) <=> X <= 187.5 + 0.15X <=> 0.85X <= 187.5 <=> X <= 220.59 triệu đồng. Vì chi phí quảng cáo, tiếp tân, khánh tiết thực tế là 100 triệu đồng, nhỏ hơn giới hạn tối đa (220.59 triệu đồng) nên toàn bộ 100 triệu đồng này được trừ. Vậy, chi phí được trừ trong năm để tính thuế TNDN là: 1.250 + 100 = 1.350 triệu đồng.