Doanh nghiệp phát hiện một hóa đơn GTGT mua hàng với ngày ghi trên hóa đơn là 15/02/201x chưa kê khai thuế vào kỳ kê khai thuế tháng 02/201x. Doanh nghiệp có thể kê khai khấu trừ hóa đơn này chậm nhất vào kỳ khai thuế tháng:

Câu hỏi này liên quan đến việc kê khai và nộp thuế GTGT đối với doanh nghiệp có cơ sở sản xuất trực thuộc không hạch toán kế toán ở ngoại tỉnh, trong trường hợp số thuế GTGT phải nộp của cơ sở sản xuất tính theo tỷ lệ (%) lớn hơn số thuế GTGT phải nộp của toàn doanh nghiệp. Theo quy định hiện hành, trong trường hợp này, số thuế GTGT của cơ sở được tính dựa trên tỷ lệ (%) doanh thu bán hàng hóa do cơ sở sản xuất chế tạo ra so với tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ nhân (x) với số thuế GTGT phải nộp của toàn doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Điều này đảm bảo rằng số thuế GTGT nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất không vượt quá số thuế GTGT mà toàn doanh nghiệp phải nộp. Phương án A, C không chính xác vì nó đề cập đến việc nộp một tỷ lệ cố định (2% hoặc 1%) trên doanh thu, mà không xem xét đến số thuế GTGT thực tế phải nộp của toàn doanh nghiệp. Phương án D không chính xác vì nó đề cập đến việc kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, nhưng không đề cập đến cách xác định số thuế GTGT phải nộp trong trường hợp đặc biệt này. Phương án B phản ánh chính xác cách tính thuế GTGT phải nộp trong trường hợp này.

Để tính số thuế GTGT được hoàn, ta thực hiện các bước sau: 1. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: - Tổng thuế GTGT đầu vào: 25 tỷ (kỳ này) + 2 tỷ (kỳ trước chuyển sang) = 27 tỷ. 2. Xác định doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu xuất khẩu: - Doanh thu chịu thuế GTGT: 100 tỷ (thuế suất 10%) - Doanh thu xuất khẩu: 400 tỷ (thuế suất 0%) 3. Tính tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu: - Tỷ lệ = Doanh thu xuất khẩu / (Doanh thu xuất khẩu + Doanh thu chịu thuế GTGT) - Tỷ lệ = 400 tỷ / (400 tỷ + 100 tỷ) = 400/500 = 0.8 hay 80% 4. Tính số thuế GTGT đầu vào được hoàn: - Thuế GTGT đầu vào được hoàn = Tổng thuế GTGT đầu vào * Tỷ lệ doanh thu xuất khẩu - Thuế GTGT đầu vào được hoàn = 27 tỷ * 0.8 = 21.6 tỷ. Tuy nhiên, theo quy định, số thuế GTGT được hoàn tối đa bằng số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. 5. Kiểm tra điều kiện hoàn thuế: Doanh nghiệp được hoàn thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết ít nhất 300 triệu đồng. Vì doanh nghiệp đủ điều kiện hoàn thuế, số thuế GTGT được hoàn sẽ được tính dựa trên tỷ lệ doanh thu xuất khẩu. Trong trường hợp này, bài toán yêu cầu xác định số thuế GTGT đề nghị hoàn. Theo thông tư 130/2016/TT-BTC, khoản 1 Điều 18 quy định: Số thuế GTGT được hoàn trong trường hợp này là số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhưng không vượt quá tích của số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) của doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu của kỳ hoàn thuế. Vậy số thuế GTGT đầu vào được hoàn là: 27 * (400/500) = 21,6 tỷ. Tuy nhiên, các đáp án không có kết quả này, ta cần xem xét lại. Vì đề bài chỉ hỏi số thuế GTGT đề nghị hoàn và doanh nghiệp đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định, nên ta hiểu rằng doanh nghiệp được hoàn thuế đối với hoạt động xuất khẩu. Số thuế GTGT đầu vào là 27 tỷ. Doanh thu xuất khẩu chiếm tỷ lệ lớn (80%) nên số thuế GTGT được hoàn sẽ gần với 27 tỷ. Vì các đáp án đưa ra không có đáp án nào trùng khớp với kết quả tính toán, nên ta chọn đáp án gần nhất và có lý nhất là 25 tỷ. Tuy nhiên, nếu diễn giải theo hướng khác. Nếu toàn bộ 25 tỷ GTGT đầu vào phát sinh từ hoạt động xuất khẩu, thì số thuế GTGT đề nghị hoàn là 25 tỷ.