Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, nhập khẩu một lô vật tư có giá trị 5 tỷ đồng để gia công cho nước ngoài. Công việc hoàn thành bàn giao sẽ được hưởng tiền công bằng 5% trên giá trị vật tư. Doanh nghiệp đã hoàn thành bàn giao 80% số thành phẩm. Xác định doanh thu chịu thuế TNDN.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:

* Chi mua nguyên vật liệu: 3 tỷ đồng (Khoản chi này được trừ vì liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh).
* Chi tiền lương: 1 tỷ đồng (Đây là chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh).
* Khấu hao TSCĐ: 1 tỷ đồng (Khoản chi này được trừ theo quy định).
* Chi phí quản lý doanh nghiệp: 1 tỷ đồng (Khoản chi này được trừ theo quy định).

Các khoản chi không được trừ:

* Chi về nghiên cứu chống ô nhiễm môi trường bằng nguồn vốn do cơ quan chủ quản cấp trên cấp: Khoản chi này không được tính vào chi phí được trừ vì đã được cấp vốn.
* Chi nộp phạt vi phạm hành chính về thuế: Các khoản phạt vi phạm hành chính không được trừ khi tính thuế TNDN.

Vậy tổng chi phí được trừ là: 3 + 1 + 1 + 1 = 6 tỷ đồng.

Giá FOB là 480 triệu đồng, chi phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế do người mua chịu là 30 triệu đồng. Do đó, doanh thu tính thuế TNDN là 480 triệu đồng.
Thuế xuất khẩu là 4% của 480 triệu đồng = 19.2 triệu đồng.
Tổng chi phí (không gồm thuế xuất khẩu) là 220.8 triệu đồng.
Vậy, tổng chi phí bao gồm thuế xuất khẩu là: 220.8 + 19.2 = 240 triệu đồng.
Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu - Tổng chi phí = 480 - 240 = 240 triệu đồng.
Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế * Thuế suất thuế TNDN = 240 * 25% = 60 triệu đồng.

Giá CIF là 480 triệu, phí bảo hiểm và vận chuyển quốc tế là 30 triệu, vậy giá FOB là 480 - 30 = 450 triệu.
Thuế xuất khẩu phải nộp là 450 * 3% = 13.5 triệu.
Doanh thu tính thuế TNDN là 450 triệu.
Chi phí được trừ là 220 + 13.5 = 233.5 triệu.
Thu nhập chịu thuế TNDN là 450 - 233.5 = 216.5 triệu.
Thuế TNDN phải nộp là 216.5 * 25% = 54.125 triệu.