DN nộp thuế tài nguyên cho cả năm tài chính và đã nộp từ đầu năm bằng TGNH. Hạch toán số thuế phải nộp hàng tháng:

 

Mua xe tải (tài sản cố định) bằng tiền gửi ngân hàng (TGNH) thì định khoản đúng là: Nợ TK 211 (Nguyên giá TSCĐ): 400trđ, Nợ TK 1332 (Thuế GTGT được khấu trừ): 40trđ, Có TK 112 (TGNH): 440trđ.

Thuế tài nguyên phải nộp được tính như sau:

• Thuế tài nguyên từ vàng: 200 kg * 25,000,000 đ/kg = 5,000,000,000 đ (5 tỷ đồng)
• Thuế tài nguyên từ bạc: 100 tấn * 3,000,000 đ/tấn = 300,000,000 đ (300 triệu đồng) Tổng thuế tài nguyên phải nộp là: 5,000,000,000 + 300,000,000 = 5,300,000,000 đ (5.3 tỷ đồng).

Tuy nhiên, không có đáp án nào trong các lựa chọn đưa ra trùng khớp với kết quả tính toán này. Các đáp án đều đưa ra số tiền 156 triệu đồng, và việc hạch toán vào tài khoản 6278, 641, hoặc 154. Trong trường hợp khai thác tài nguyên, thuế tài nguyên phải nộp sẽ được ghi nhận vào chi phí sản xuất chung (TK 627) hoặc chi phí trực tiếp (TK 154) nếu có liên quan trực tiếp đến sản phẩm.

Vì không có đáp án nào đúng theo số liệu tính toán và bản chất hạch toán, cần xem xét lại đề bài hoặc các đáp án đưa ra. Theo nguyên tắc, nghiệp vụ này sẽ được hạch toán: Nợ TK 627/154: Số tiền thuế tài nguyên phải nộp Có TK 3336: Thuế tài nguyên

Nếu giả sử số tiền 156 triệu là đúng (có thể đề bài hoặc các đáp án có sai sót), thì đáp án hạch toán đúng nhất trong các lựa chọn là: Nợ TK 6278: 156trđ/ Có tk 3336: 156trđ (nếu thuế tài nguyên được tính vào chi phí sản xuất chung). Nợ TK 154: 156trđ/ Có tk 3336: 156trđ (nếu thuế tài nguyên được tính vào chi phí trực tiếp).

Tuy nhiên, do đề bài yêu cầu chọn một đáp án, và đáp án thứ 1 phù hợp với hạch toán chi phí sản xuất chung nhất (TK 6278 là chi tiết của TK 627), ta tạm coi đáp án 1 là "đúng", mặc dù số liệu có vẻ không chính xác.

Lệ phí công chứng thu được nộp vào NSNN, kế toán sẽ ghi nhận giảm doanh thu và tăng khoản phải nộp ngân sách nhà nước. Tài khoản 511 dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản 3338 dùng để phản ánh các loại thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác cho Nhà nước. Do đó, khi xác định số lệ phí công chứng đã thu nộp vào NSNN, kế toán sẽ ghi Nợ TK 511/ Có TK 3338.

Người khai thuế có nghĩa vụ tuân thủ các quy định về kê khai thuế, trong đó bao gồm việc sử dụng đúng mẫu tờ khai do cơ quan thuế ban hành và điền đầy đủ, chính xác thông tin theo yêu cầu. Ngoài ra, tùy thuộc vào từng loại thuế và hoạt động kinh doanh, người khai thuế còn phải nộp kèm các phụ lục tờ khai để cung cấp thông tin chi tiết bổ sung. Vì vậy, đáp án chính xác nhất là người khai thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo tháng đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Điều này được quy định trong các văn bản pháp luật về thuế hiện hành.