Các tài khoản điều chỉnh giảm (như tài khoản 139, 159, 229, 214…) có nguyên tắc ghi chép: 

Để kiểm tra, đối chiếu số liệu đã ghi trên các tài khoản tổng hợp, kế toán sử dụng:

Bảng cân đối tài khoản: tổng hợp số phát sinh và số dư các tài khoản tổng hợp → phục vụ kiểm tra tính cân đối

Trong khi:

Bảng cân đối kế toán: trình bày tình hình tài sản – nguồn vốn

Bảng tổng hợp chi tiết: dùng để đối chiếu tài khoản chi tiết, không phải tổng hợp

✔️ Đáp án đúng: B. Bảng cân đối tài khoản

Thủ tục kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ thu, chi tiền nhằm đảm bảo các khoản thu – chi tiền được ghi nhận đúng thời điểm, tránh ghi nhận sai kỳ kế toán (cut-off).

⇒ Trọng tâm của thủ tục này là đúng kỳ kế toán, không phải xác minh tồn tại hay tỷ giá.

✔️ Đáp án đúng: A. Đảm bảo các nghiệp vụ thu - chi tiền phát sinh được ghi nhận đúng kỳ

Kế toán đã hạch toán sai khi ghi nhận khoản thu thanh lý thiết bị vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Khoản thu này phải được ghi nhận vào thu nhập khác. Do đó:

Chi phí quản lý doanh nghiệp bị giảm 9 triệu đồng. (Kế toán đã ghi giảm, đáng lẽ không được ghi giảm)

Thu nhập khác bị giảm 9 triệu đồng (Do không ghi nhận vào thu nhập khác).

Lợi nhuận kế toán trước thuế bị giảm 9 triệu đồng (Do chi phí quản lý doanh nghiệp bị giảm sai, và thu nhập khác không được ghi nhận).

Số dư tiền mặt không bị ảnh hưởng (Do nghiệp vụ đã được ghi nhận bằng tiền mặt, chỉ sai về tài khoản ghi nhận).

Vì vậy, đáp án đúng là: Chi phí quản lý doanh nghiệp bị tăng 9 triệu đồng (do kế toán hạch toán giảm sai).

Khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp tỷ giá thực tế (TGTT), việc ghi giảm tài khoản ngoại tệ khi thanh toán hoặc mua vật tư sẽ được thực hiện theo tỷ giá ghi sổ của ngoại tệ đó. Tỷ giá ghi sổ này được xác định theo một trong các phương pháp như FIFO, bình quân gia quyền, hoặc nhập trước xuất trước (LIFO nếu được phép). Vì vậy, phương án 3 là chính xác nhất vì nó bao hàm cả cách xác định tỷ giá xuất ngoại tệ.