Mục đích của thủ tục kiểm tra việc khóa số các nghiệp vụ thu, chi tiền là:

Kế toán đã hạch toán sai khi ghi nhận khoản thu thanh lý thiết bị vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Khoản thu này phải được ghi nhận vào thu nhập khác. Do đó:

Chi phí quản lý doanh nghiệp bị giảm 9 triệu đồng. (Kế toán đã ghi giảm, đáng lẽ không được ghi giảm)

Thu nhập khác bị giảm 9 triệu đồng (Do không ghi nhận vào thu nhập khác).

Lợi nhuận kế toán trước thuế bị giảm 9 triệu đồng (Do chi phí quản lý doanh nghiệp bị giảm sai, và thu nhập khác không được ghi nhận).

Số dư tiền mặt không bị ảnh hưởng (Do nghiệp vụ đã được ghi nhận bằng tiền mặt, chỉ sai về tài khoản ghi nhận).

Vì vậy, đáp án đúng là: Chi phí quản lý doanh nghiệp bị tăng 9 triệu đồng (do kế toán hạch toán giảm sai).

Khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp tỷ giá thực tế (TGTT), việc ghi giảm tài khoản ngoại tệ khi thanh toán hoặc mua vật tư sẽ được thực hiện theo tỷ giá ghi sổ của ngoại tệ đó. Tỷ giá ghi sổ này được xác định theo một trong các phương pháp như FIFO, bình quân gia quyền, hoặc nhập trước xuất trước (LIFO nếu được phép). Vì vậy, phương án 3 là chính xác nhất vì nó bao hàm cả cách xác định tỷ giá xuất ngoại tệ.

Trong trường hợp bán hàng cho khách đã ứng trước tiền, và khi giao hàng trừ vào số tiền khách đã trả trước, thì kế toán xử lý như sau:

Doanh thu vẫn được ghi nhận bình thường

Khoản ứng trước trước đó đã ghi Có TK 131 hoặc Có TK 3387 (Doanh thu chưa thực hiện tùy bản chất) sẽ được kết chuyển khi giao hàng

Khi xác định giá bán của hàng hóa đã giao và đã trừ tiền ứng trước, kế toán ghi nhận:

⇒ Bên Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (giảm khoản ứng trước hoặc xác định lại công nợ với khách)

Xét các phương án:

A. Nợ TK 511 → ❌ Sai (511 luôn ghi Có khi ghi nhận doanh thu)

B. Nợ TK 3387 → ❌ Sai (3387 chỉ liên quan doanh thu chưa thực hiện, không ghi như mô tả này)

C. Nợ TK 131 → ✔️ Đúng

D. Nợ TK 344 → ❌ Sai

⇒ Đáp án đúng: C. Bên Nợ TK Phải thu khách hàng (131). ✔️