An entity acquires new technology that will revolutionise its current manufacturing process. The costs are set out below Original cost of the new technology $2,000,000 Discount provided $400,000 Staff training incurred in operating the new process $500,000 Testing of the new manufacturing process $100,000 The cost that should be capitalised as part of the intangible asset is:

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về kế toán tài sản đầu tư, cụ thể là cách ghi nhận lãi/lỗ khi thanh lý tài sản đầu tư theo mô hình giá trị hợp lý, cũng như việc xác định lãi/lỗ từ thay đổi giá trị hợp lý.

Phân tích các bước tính toán:

1. Tính khấu hao lũy kế (nếu áp dụng mô hình giá gốc): Tuy nhiên, câu hỏi nêu rõ công ty sử dụng mô hình giá trị hợp lý cho tài sản đầu tư. Do đó, không cần tính khấu hao theo mô hình giá gốc.

2. Xác định giá trị ghi sổ của tài sản đầu tư tại thời điểm bán (1/1/2021):

   • Theo mô hình giá trị hợp lý, tài sản đầu tư được ghi nhận theo giá trị hợp lý tại ngày lập báo cáo tài chính.
   • Vào ngày 31/12/2020, giá trị hợp lý của tài sản là $660,000.
   • Vì công ty áp dụng mô hình giá trị hợp lý, giá trị ghi sổ của tài sản đầu tư tại ngày 1/1/2021 là $660,000.

3. Tính lãi/lỗ từ việc bán tài sản:

   • Giá bán ròng (net proceeds) = $650,000
   • Giá trị ghi sổ tại thời điểm bán = $660,000
   • Lãi/Lỗ = Giá bán ròng - Giá trị ghi sổ
   • Lãi/Lỗ = \(650,000 -\)660,000 = -$10,000
   • Điều này có nghĩa là lỗ 10,000 USD.

Phân tích các phương án:

• Phương án 1: $95,000 Gain: Sai. Đây có thể là kết quả của việc tính toán sai hoặc sử dụng mô hình giá gốc rồi cộng thêm thay đổi giá trị hợp lý.
• Phương án 2: $10,000 Loss: Đúng. Lỗ phát sinh từ chênh lệch giữa giá bán ròng (\(650,000) và giá trị ghi sổ theo mô hình giá trị hợp lý tại thời điểm bán (\)660,000).
• Phương án 3: $550,000 Gain: Sai. Con số này không liên quan đến bất kỳ phép tính hợp lý nào.
• Phương án 4: $650,000 Loss: Sai. Đây là giá bán ròng, không phải là khoản lỗ.

Kết luận: Khoản lỗ được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là $10,000.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về kế toán ghi nhận lợi thế/bất lợi từ việc bán tài sản cố định, đặc biệt là khi có sự chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và giá bán, cũng như thời điểm ghi nhận giao dịch. Trong năm 20X7, Công ty XYZ đã bán tài sản với giá trị sổ sách là 23 triệu USD (giá trị được định giá lại cao nhất vào năm 20X7). Giá bán thực tế là 20 triệu USD. Do đó, Công ty đã chịu một khoản lỗ do bán tài sản. Khoản lỗ này được tính bằng Giá trị sổ sách - Giá bán = 23 triệu USD - 20 triệu USD = 3 triệu USD. Mặc dù tiền chưa được nhận cho đến năm 20X8, theo nguyên tắc kế toán dồn tích, lợi nhuận hoặc lỗ từ việc bán tài sản phải được ghi nhận vào thời điểm giao dịch bán xảy ra (năm 20X7), chứ không phải khi nhận được tiền. Do đó, Công ty XYZ sẽ ghi nhận một khoản lỗ là 3 triệu USD trong năm 20X7.

Chuẩn mực Kế toán Quốc tế IAS 21 quy định cách các doanh nghiệp thực hiện giao dịch bằng ngoại tệ phải đo lường kết quả của các giao dịch này vào cuối năm. Đối với các khoản mục phi tiền tệ được ghi nhận theo giá gốc, IAS 21 yêu cầu chúng được đo lường bằng tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch ban đầu. Điều này có nghĩa là khi một tài sản phi tiền tệ (ví dụ: hàng tồn kho, tài sản cố định) được mua bằng ngoại tệ, giá trị ghi nhận ban đầu sẽ dựa trên tỷ giá tại ngày mua. Các tỷ giá khác như tỷ giá cuối kỳ, tỷ giá trung bình hay tỷ giá đầu năm không được áp dụng cho các khoản mục phi tiền tệ theo giá gốc theo quy định của IAS 21.

Để xác định tài sản/nợ phải thu của hợp đồng, chúng ta cần so sánh chi phí phát sinh và doanh thu dự kiến với số tiền đã lập hóa đơn.

1. Tính tổng doanh thu dự kiến của hợp đồng: Doanh thu dự kiến = Tổng doanh thu hợp đồng * Tỷ lệ hoàn thành Doanh thu dự kiến = \(100,000 * 40% =\)40,000

2. Tính chi phí lũy kế của hợp đồng: Chi phí lũy kế = Chi phí đến nay + Ước tính chi phí hoàn thành Chi phí lũy kế = \(60,000 +\)50,000 = $110,000 Tuy nhiên, trong trường hợp này, chúng ta chỉ xem xét chi phí đã phát sinh đến thời điểm báo cáo để so sánh với doanh thu thực tế ghi nhận.

3. Tính doanh thu ghi nhận (theo phương pháp phần trăm hoàn thành): Doanh thu ghi nhận = Tổng doanh thu hợp đồng * Tỷ lệ hoàn thành Doanh thu ghi nhận = \(100,000 * 40% =\)40,000

4. Tính chi phí ghi nhận (theo phương pháp phần trăm hoàn thành): Chi phí ghi nhận = (Chi phí đến nay / Tổng chi phí ước tính) * Tổng doanh thu hợp đồng Tổng chi phí ước tính = Chi phí đến nay + Ước tính chi phí hoàn thành = \(60,000 +\)50,000 = $110,000 Chi phí ghi nhận = (\(60,000 /\)110,000) * \(100,000 ≈\)54,545 Tuy nhiên, cách tính phổ biến và đơn giản hơn cho tài sản/nợ phải thu là so sánh doanh thu ghi nhận với số tiền đã lập hóa đơn.

5. Tính tài sản/nợ phải thu của hợp đồng: Tài sản/Nợ phải thu của hợp đồng = Doanh thu ghi nhận - Số tiền đã lập hóa đơn Tài sản/Nợ phải thu của hợp đồng = \(40,000 -\)70,000 = -$30,000

Kết quả -$30,000 cho thấy đây là một khoản nợ phải trả (contract liability), nghĩa là công ty đã nhận nhiều tiền hơn so với phần công việc đã hoàn thành và doanh thu đã ghi nhận. Vì vậy, phương án C là đúng.

Phương trình kế toán cơ bản là một nguyên tắc nền tảng trong lĩnh vực kế toán, thể hiện mối quan hệ giữa tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của một doanh nghiệp. Phương trình này luôn cân bằng, phản ánh rằng mọi thứ mà doanh nghiệp sở hữu (tài sản) đều được tài trợ bởi các khoản nợ phải trả (tiền mà doanh nghiệp nợ người khác) hoặc vốn chủ sở hữu (tiền mà chủ sở hữu đã đầu tư vào doanh nghiệp hoặc lợi nhuận giữ lại). Phương án A sai vì nó thể hiện mối quan hệ trừ. Phương án C và D sai vì chúng đảo ngược mối quan hệ cơ bản hoặc đặt các thành phần sai vế. Phương án B, 'Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu', là công thức chính xác mô tả mối quan hệ này.