KTV có trách nhiệm lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng những nhầm lẫn và gian lận có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC được phát hiện. Với mỗi trường hợp sau đây nếu là trọng yếu, trường hợp nào được xem là gian lận:

Câu 8:

Trường hợp nào sau đây mô tả lý do một cuộc kiểm toán dù được thiết kế và thực hiện phù hợp vẫn có thể không phát hiện được SS trọng yếu trên BCTC do gian lận:

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Câu hỏi này tập trung vào lý do kiểm toán có thể không phát hiện ra sai sót trọng yếu do gian lận, ngay cả khi được thiết kế và thực hiện đúng cách.

* Phương án A: Đây là đáp án đúng. Gian lận thường được che giấu một cách tinh vi thông qua thông đồng, làm cho các thủ tục kiểm toán thông thường khó phát hiện ra. Các thủ tục kiểm toán thường hiệu quả hơn trong việc phát hiện sai sót không cố ý.
* Phương án B: Sai. Kiểm toán có trách nhiệm cung cấp sự đảm bảo hợp lý về việc BCTC không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn. Do đó, không thể nói kiểm toán không có trách nhiệm tương tự đối với gian lận.
* Phương án C: Sai. Việc đánh giá rủi ro kiểm soát cho thấy rủi ro sai sót cố ý tăng lên chứ rủi ro sai sót không cố ý là thấp, không phải là lý do giải thích tại sao kiểm toán không phát hiện ra gian lận.
* Phương án D: Sai. KTV luôn cần quan tâm đến các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm toán đối với số dư tài khoản có ảnh hưởng lan tỏa đến tổng thể BCTC.

Câu 9:

Bởi vì có rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận, cuộc kiểm toán BCTC theo chuẩn mực kiểm toán phải được thực hiện với một thái độ:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là khi có rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận, kiểm toán viên cần duy trì một thái độ hoài nghi nghề nghiệp. Điều này có nghĩa là kiểm toán viên phải luôn tự đặt câu hỏi và đánh giá một cách cẩn trọng các bằng chứng kiểm toán, không nên tin tưởng một cách tuyệt đối vào thông tin do Ban Quản lý cung cấp. Thái độ hoài nghi nghề nghiệp giúp kiểm toán viên phát hiện ra các dấu hiệu của gian lận và sai sót, từ đó đưa ra các kết luận kiểm toán phù hợp.

Câu 10:

Để giảm kỳ vọng không hợp lý của người sử dụng về trách nhiệm của KTV, cần phải:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Câu hỏi này liên quan đến việc giảm kỳ vọng không hợp lý của người sử dụng về trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV).

* Phương án A: Hoàn thiện chuẩn mực kiểm toán và kế toán là cần thiết để nâng cao chất lượng kiểm toán, nhưng nó không trực tiếp giải quyết vấn đề kỳ vọng không hợp lý của người sử dụng.
* Phương án B: Giải thích cho người sử dụng hiểu về mục đích và bản chất của kiểm toán là phương án chính xác nhất. Việc này giúp họ có cái nhìn đúng đắn về những gì kiểm toán có thể và không thể mang lại, từ đó giảm bớt kỳ vọng không thực tế. Ví dụ, giải thích rõ kiểm toán chỉ cung cấp sự đảm bảo hợp lý chứ không phải tuyệt đối, hoặc kiểm toán viên không chịu trách nhiệm phát hiện mọi gian lận.
* Phương án C: Tăng cường giám sát chất lượng kiểm toán là cần thiết để đảm bảo tuân thủ chuẩn mực, nhưng không trực tiếp giải quyết kỳ vọng của người sử dụng.
* Phương án D: Yêu cầu KTV tuân thủ đạo đức nghề nghiệp là một yếu tố quan trọng trong việc duy trì tính chuyên nghiệp và đáng tin cậy của kiểm toán, nhưng nó không trực tiếp làm thay đổi kỳ vọng của người sử dụng.

Vì vậy, phương án B là đáp án đúng nhất vì nó tập trung trực tiếp vào việc giải thích và làm rõ bản chất của kiểm toán cho người sử dụng, từ đó giúp họ có kỳ vọng phù hợp hơn.

Câu 11:

Yếu tố nào sau đây là cơ hội có thể dẫn đến gian lận về BCTC:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Câu hỏi này hỏi về yếu tố nào là cơ hội dẫn đến gian lận BCTC.

Phương án A: Dễ bị tác động trước những thay đổi nhanh chóng (công nghệ, sản phẩm lỗi thời, lãi suất) tạo áp lực lên báo cáo tài chính, có thể dẫn đến gian lận để che giấu tình hình thực tế. Đây là một cơ hội.
Phương án B: Lỗ từ hoạt động kinh doanh dẫn đến nguy cơ phá sản cũng tạo áp lực và động cơ để gian lận, nhưng bản thân nó không phải là cơ hội. Nó là một áp lực/động cơ.
Phương án C: Ước tính kế toán quan trọng liên quan đến xét đoán chủ quan tạo điều kiện (cơ hội) để gian lận vì khó kiểm chứng và xác định chính xác. Đây là một cơ hội.
Phương án D: Yếu kém về đạo đức trong Ban Giám đốc là một yếu tố quan trọng, nhưng nó là một điều kiện tiềm ẩn, không trực tiếp tạo ra cơ hội gian lận. Nó là một động cơ hoặc thái độ.

Như vậy, cả A và C đều là cơ hội. Tuy nhiên, phương án C tập trung hơn vào các vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính trực tiếp, làm cho nó trở thành câu trả lời chính xác hơn trong bối cảnh của câu hỏi. Vì vậy, câu C phù hợp nhất.

Câu 12:

Tình huống nào dưới đây KTV bị cho là vi phạm các quy định về đạo đức nghề nghiệp

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Câu hỏi yêu cầu xác định tình huống mà KTV (kiểm toán viên) vi phạm đạo đức nghề nghiệp.

A. Công ty kiểm toán quảng cáo dịch vụ trên phương tiện truyền thông: Việc quảng cáo dịch vụ kiểm toán không nhất thiết là vi phạm đạo đức, miễn là quảng cáo trung thực và không gây hiểu lầm.
B. Công ty kiểm toán giám sát chặt chẽ quy trình kiểm toán: Đây là một hành động thể hiện sự tuân thủ các chuẩn mực và quy trình, không phải là vi phạm đạo đức.
C. KTV tiến hành nhiều thủ tục kiểm toán vì quá thận trọng: Việc thực hiện nhiều thủ tục kiểm toán hơn mức cần thiết, mặc dù có thể gây tốn kém, nhưng không trực tiếp vi phạm các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp (ví dụ, tính khách quan, bảo mật, năng lực và tính chuyên cần).
D. KTV không chấp nhận hợp đồng kiểm toán vì không có đủ năng lực chuyên môn cần thiết: Đây là hành động thể hiện sự tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, cụ thể là nguyên tắc về năng lực và tính chuyên cần. KTV có nghĩa vụ chỉ nhận các công việc mà họ có đủ năng lực để thực hiện một cách chuyên nghiệp.

Do đó, phương án A có khả năng vi phạm đạo đức nghề nghiệp nhất nếu việc quảng cáo không trung thực, gây hiểu lầm hoặc vi phạm các quy định về quảng cáo dịch vụ kiểm toán. Tuy nhiên, để chắc chắn hơn, cần xem xét kỹ nội dung quảng cáo đó.

Câu 13:

Khi xem xét tính đầy đủ, thích hợp của công việc của KTV nội bộ đối với mục đích của cuộc kiểm toán BCTC, yếu tố nào dưới đây của KTV nội bộ có thể tác động đến quyết định của KTV độc lập, ngoại trừ

Lời giải: