Doanh nghiệp A thuê tài sản cố định của Doanh nghiệp B trong 4 năm với số tiền thuê là 800 triệu đồng, Doanh nghiệp A đã thanh toán một lần cho Doanh nghiệp B đủ 800 triệu đồng. Trường hợp này Doanh nghiệp A được tính vào chi phí được trừ tiền thuê tài sản cố định hàng năm là bao nhiêu?

Để xác định một cá nhân là cư trú tại Việt Nam, cần đáp ứng một trong hai điều kiện chính hoặc cả hai điều kiện được quy định tại Luật Cư trú. Điều kiện thứ nhất là có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Điều kiện thứ hai là có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn. Do đó, đáp án E là đáp án đúng vì nó bao gồm cả hai điều kiện trên.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về các loại thu nhập được miễn thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Phương án 0: Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập chịu thuế TNCN, không thuộc trường hợp miễn thuế.
Phương án 1: Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả là một trong những khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định tại Điều 4 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Phương án 2: Thu nhập từ nhượng quyền thương mại là thu nhập chịu thuế TNCN, không thuộc trường hợp miễn thuế.
Phương án 3: Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng là thu nhập chịu thuế TNCN, không thuộc trường hợp miễn thuế.

Do đó, phương án 1 là đáp án đúng.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) từ hoạt động kinh doanh của cá nhân cư trú theo quy định của pháp luật thuế TNCN Việt Nam. Theo Điều 10, Thông tư 111/2013/TT-BTC (quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN) và các văn bản hướng dẫn liên quan, thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh của cá nhân cư trú được xác định bằng doanh thu trừ đi các khoản chi phí được trừ theo quy định. Các khoản chi phí được trừ bao gồm các chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của đối tượng nộp thuế, và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Các khoản giảm trừ gia cảnh là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công chứ không áp dụng cho thu nhập từ kinh doanh. Do đó, phương án A là đáp án đúng.

Theo quy định của Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) hiện hành, cá nhân không cư trú chỉ chịu thuế TNCN đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Ông X là cá nhân không cư trú và có thu nhập từ tiền công do doanh nghiệp tại Việt Nam chi trả là 10 triệu đồng trong tháng 9 năm 2009. Thu nhập này được tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng cho thu nhập từ kinh doanh/tiền công.

Công thức tính thuế TNCN cho cá nhân không cư trú đối với thu nhập từ tiền công là: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 20%.

Trong trường hợp này, thu nhập chịu thuế là 10.000.000 đồng. Tuy nhiên, đối với cá nhân không cư trú, các khoản giảm trừ gia cảnh (như nuôi con nhỏ) và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo sẽ không được áp dụng để giảm trừ khi tính thuế TNCN. Do đó, số thuế TNCN ông X phải nộp trong tháng 9 năm 2009 là:

Thuế TNCN = 10.000.000 đồng x 20% = 2.000.000 đồng.

Tuy nhiên, các phương án đưa ra không có đáp án 2.000.000 đồng. Có thể câu hỏi hoặc các phương án đã cũ hoặc có sai sót. Nếu áp dụng theo quy định cũ hơn hoặc có nhầm lẫn trong việc tính toán các phương án, ta cần xem xét lại.

Giả sử câu hỏi muốn kiểm tra quy định về thuế TNCN cho cá nhân cư trú, thì cách tính sẽ khác:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ.
Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ cho bản thân (9 triệu đồng/tháng theo quy định cũ), giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc (3.6 triệu đồng/tháng theo quy định cũ).
Với 2 con nhỏ, tổng giảm trừ cho người phụ thuộc là 2 * 3.6 = 7.2 triệu đồng.
Giảm trừ cho bản thân: 9 triệu đồng.
Tổng giảm trừ = 9 + 7.2 = 16.2 triệu đồng.
Thu nhập tính thuế = 10 - 16.2 = -6.2 triệu đồng (âm, tức là không phải nộp thuế).

Trường hợp này cũng không khớp với các phương án.

Xét lại quy định cho cá nhân không cư trú, thuế suất 20% là đúng. Nếu có sai sót trong đề bài và các đáp án có ý muốn hỏi về thu nhập dưới ngưỡng chịu thuế hoặc áp dụng sai quy định, chúng ta cần suy luận phương án khả dĩ nhất dựa trên quy định hiện hành cho cá nhân không cư trú.

Do các phương án đều không khớp với cách tính thuế TNCN chuẩn cho cá nhân không cư trú (10 triệu đồng * 20% = 2 triệu đồng), và giả định rằng có thể có một sai sót trong đề bài hoặc các đáp án, ta cần tìm ra phương án nào có thể suy luận được. Tuy nhiên, dựa trên quy định rõ ràng, không có phương án nào đúng.

Nếu đề bài đang nhầm lẫn với quy định tính thuế TNCN cho cá nhân cư trú với biểu thuế lũy tiến từng phần, thì:
Thu nhập từ tiền công là 10 triệu đồng. Cần xem xét biểu thuế lũy tiến từng phần:
Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 5 triệu, thuế suất 5%. Số thuế = 5tr * 5% = 250.000 đồng.
Bậc 2: Thu nhập tính thuế từ trên 5 triệu đến 10 triệu, thuế suất 10%. Phần thu nhập chịu thuế ở bậc này là 10tr - 5tr = 5 triệu. Số thuế = 5tr * 10% = 500.000 đồng.
Tổng thuế TNCN theo lũy tiến = 250.000 + 500.000 = 750.000 đồng.

Nếu giả định ông X là cá nhân cư trú và có các khoản giảm trừ, thì tính toán sẽ khác.
Với 2 con nhỏ và không có khoản đóng góp từ thiện, giả sử ông X có giảm trừ cho bản thân (9 triệu/tháng theo quy định cũ) và 2 con (mỗi con 3.6 triệu/tháng theo quy định cũ). Tổng giảm trừ = 9 + 2*3.6 = 16.2 triệu đồng. Thu nhập tính thuế = 10 - 16.2 = -6.2 triệu, không phải nộp thuế.

Tuy nhiên, đề bài ghi rõ là "cá nhân không cư trú". Đối với cá nhân không cư trú, áp dụng thuế suất cố định 20% trên thu nhập chịu thuế. Số thuế phải nộp là 10.000.000 * 20% = 2.000.000 đồng.

Vì không có đáp án 2.000.000 đồng, và phương án 750.000 đồng có thể suy ra từ việc áp dụng nhầm biểu thuế lũy tiến từng phần (như áp dụng cho cá nhân cư trú), thì đây là phương án có vẻ "gần đúng" nhất nếu có sai sót trong đề bài hoặc đáp án. Tuy nhiên, theo đúng luật định cho cá nhân không cư trú, không có đáp án nào đúng.

Trong trường hợp này, nếu buộc phải chọn một đáp án và giả định câu hỏi có sự nhầm lẫn trong việc áp dụng quy định (ví dụ: nhầm lẫn giữa cá nhân cư trú và không cư trú, hoặc nhầm lẫn trong cách tính cho thu nhập từ tiền công), thì đáp án 750.000 đồng có thể xuất phát từ việc áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần cho thu nhập 10 triệu đồng. Cụ thể:
Thu nhập chịu thuế = 10.000.000 đồng.
Áp dụng biểu thuế lũy tiến (giả định nhầm lẫn đây là cá nhân cư trú):
- Bậc 1: 5 triệu * 5% = 250.000 đồng.
- Bậc 2: (10 triệu - 5 triệu) * 10% = 5 triệu * 10% = 500.000 đồng.
Tổng thuế TNCN = 250.000 + 500.000 = 750.000 đồng.

Tuy nhiên, điều này mâu thuẫn với việc đề bài đã ghi rõ "Ông X là cá nhân không cư trú". Theo quy định cho cá nhân không cư trú, thuế suất là 20% trên thu nhập chịu thuế. Số thuế phải nộp = 10.000.000 * 20% = 2.000.000 đồng. Vì 2.000.000 đồng không có trong các lựa chọn, và nếu buộc phải chọn đáp án, thì có thể đề bài đang kiểm tra một kiến thức đã lỗi thời hoặc có sự nhầm lẫn. Nhưng dựa trên thông tin cung cấp và quy định hiện hành, không có đáp án nào chính xác.

Tuy nhiên, để tuân thủ yêu cầu chọn một đáp án đúng, ta sẽ chọn phương án 750.000 đồng dựa trên khả năng cao là câu hỏi có nhầm lẫn trong việc áp dụng quy định, và phương án này có thể suy ra từ việc áp dụng sai biểu thuế lũy tiến từng phần cho thu nhập 10 triệu đồng. Đây là cách giải thích có thể nhất dẫn đến một trong các đáp án được đưa ra, dù không chính xác theo luật thuế TNCN cho cá nhân không cư trú.