Xác định và kết chuyển chi phí sản xuất thử: Biết BLDA đã xuất kho sản phẩm sản xuất thử bán cho khách hàng theo giá bán chưa thuế là 60.000, thuế GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng TGNH. Kế toán ghi:
Trả lời:
Đáp án đúng: D
Khi bán sản phẩm sản xuất thử, doanh thu được ghi nhận theo giá bán (đã bao gồm thuế GTGT). Giá vốn hàng bán được ghi nhận bằng giá trị sản phẩm sản xuất thử xuất kho. Phần chênh lệch giữa giá bán và giá vốn (nếu có) có thể được kết chuyển vào TK 241 (Xây dựng cơ bản dở dang) hoặc TK 632 (Giá vốn hàng bán) tùy theo chính sách kế toán của doanh nghiệp. Trong trường hợp này, có một khoản chi phí sản xuất thử được xác định và kết chuyển.
Nợ TK 112 (Tiền gửi ngân hàng): Tổng số tiền nhận được từ khách hàng (bao gồm cả thuế GTGT).
Có TK 155 (Thành phẩm): Giá trị thành phẩm xuất kho (giá vốn sản xuất thử).
Có TK 241 (Xây dựng cơ bản dở dang): Khoản chênh lệch (chi phí) phát sinh trong quá trình sản xuất thử, có thể được vốn hóa vào tài sản dở dang.
Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp): Số thuế GTGT phải nộp.
Như vậy, đáp án D phù hợp nhất với bút toán này, với giá trị cụ thể được tính như sau:
- Nợ TK 112: 60.000 + (60.000 * 10%) = 66.000
- Có TK 155: Giá vốn sản xuất thử (đề bài cho là 58.550)
- Có TK 241: Chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất thử (1.450).
- Có TK 3331: 60.000 * 10% = 6.000
