Trước khi ghi các bút toán bổ sung vào cuối kỳ (bao gồm các bút toán lập dự phòng), số dư tạm vào ngày 31/12/201X của tài khoản Phải thu khách hàng và tài khoản Dự phòng nợ phải thu khó đòi lần lượt là 500 triệu đồng và 25 triệu đồng. Việc phân tích tuổi nợ các khoản phải thu khách hàng cho thấy có 82,5 triệu đồng trong tổng khoản phải thu khách hàng vào ngày 31/12/201X có khả năng không thu hồi được. Giá trị thuần của khoản phải thu được trình bày trên Bảng cân đối kế toán là:

Các khoản phải thu (Accounts Receivable) là những khoản tiền mà doanh nghiệp có quyền nhận từ khách hàng hoặc đối tác do đã cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc cho vay tiền. Theo chuẩn mực kế toán, các khoản phải thu có thời hạn thu hồi dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thường được phân loại là tài sản ngắn hạn. Do đó, đáp án A là chính xác.

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS), nguyên tắc giá gốc quy định rằng tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của nguyên vật liệu mua ngoài bao gồm giá mua, các chi phí vận chuyển, bốc xếp, lưu kho (nếu có), thuế không được hoàn lại và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh tính đến thời điểm đưa nguyên vật liệu vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Các nguyên tắc khác không trực tiếp liên quan đến việc xác định giá nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài: Nguyên tắc nhất quán yêu cầu áp dụng thống nhất các chính sách và phương pháp kế toán, Nguyên tắc thận trọng yêu cầu xem xét kỹ lưỡng để tránh đánh giá cao tài sản hoặc thu nhập, và Nguyên tắc phù hợp yêu cầu ghi nhận chi phí phù hợp với doanh thu.

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm các khoản làm giảm doanh thu thuần của doanh nghiệp, bao gồm:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).

- Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán.

- Hàng bán bị trả lại.

Chiết khấu thanh toán không phải là khoản giảm trừ doanh thu, mà là một khoản chi phí tài chính phát sinh khi khách hàng thanh toán sớm.

Do đó, đáp án D (Tất cả các yếu tố trên) là đáp án chính xác vì nó bao gồm cả thuế GTGT (nếu tính theo phương pháp trực tiếp), chiết khấu thương mại. Tuy nhiên, đề bài ghi rõ là thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó đáp án chính xác phải là C (Chiết khấu thương mại).

Tuy nhiên, có một sự mâu thuẫn trong các đáp án. Đáp án A đề cập đến "Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ", mà theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không được tính vào doanh thu. Như vậy, đáp án chính xác nhất trong trường hợp này là C. Chiết khấu thương mại.