Thí dụ nào sau đây là thủ tục phân tích

Việc KITV (Kiểm toán viên) gửi thư xác nhận các khoản góp vốn là một thủ tục kiểm soát. Mục đích của việc này là để thu thập bằng chứng về tính hiện hữu và giá trị của các khoản góp vốn, đảm bảo rằng chúng được ghi nhận chính xác trong báo cáo tài chính. Thư xác nhận từ bên thứ ba (trong trường hợp này, các nhà đầu tư hoặc tổ chức liên quan đến việc góp vốn) cung cấp bằng chứng độc lập và đáng tin cậy hơn so với việc chỉ dựa vào hồ sơ nội bộ của công ty.

Thủ tục phân tích là việc đánh giá thông tin tài chính bằng cách nghiên cứu các mối quan hệ có thể xảy ra giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính. Các thủ tục phân tích bao gồm việc xem xét:

• So sánh thông tin của đơn vị với thông tin có thể so sánh được của các ngành nghề khác.
• So sánh thông tin của đơn vị với các kết quả dự kiến của đơn vị.
• Nghiên cứu về mối quan hệ giữa các yếu tố của thông tin tài chính trong kỳ.
• So sánh thông tin của đơn vị với thông tin của các kỳ trước.

Như vậy, đáp án đúng là A, vì việc so sánh số dư đầu năm và cuối năm của tài khoản vốn đầu tư là một thủ tục phân tích, giúp đánh giá sự biến động và xu hướng của tài khoản này.

Kiểm toán viên có thể yêu cầu nhân viên của đơn vị được kiểm toán thực hiện một số thủ tục kiểm toán nhất định, đặc biệt là các thủ tục liên quan đến việc chuẩn bị tài liệu hoặc cung cấp thông tin chi tiết. Trong trường hợp này, việc lập bảng kê chi tiết các khoản vốn góp của nhà đầu tư (B) là một công việc mà nhân viên của đơn vị có thể thực hiện dưới sự hướng dẫn và giám sát của kiểm toán viên. Còn việc kiểm tra sự chính xác của số liệu trên sổ tài khoản vốn chủ sở hữu (A) là công việc mà kiểm toán viên phải tự thực hiện hoặc giám sát chặt chẽ để đảm bảo tính khách quan và độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán.

Khi thư xác nhận không được hồi âm, kiểm toán viên (KTV) cần tìm kiếm các thủ tục kiểm soát thay thế để thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp về số dư hoặc giao dịch liên quan. Trong trường hợp này:

• Phương án A: Kiểm tra sự chính xác của số liệu trên số tài khoản vốn chủ sở hữu là một bước cần thiết, nhưng không đủ mạnh để thay thế thư xác nhận.


• Phương án B: Lập bảng kê chi tiết các khoản vốn góp của nhà đầu tư có thể giúp KTV có cái nhìn tổng quan, nhưng không cung cấp bằng chứng từ bên thứ ba độc lập.


• Phương án C: Gửi lại thư xác nhận đến các bên góp vốn không phải là thủ tục thay thế, mà là một nỗ lực để thu thập bằng chứng gốc.


• Phương án D: Kiểm tra chứng từ chứng minh cho các khoản vốn góp không được hồi âm (ví dụ: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, hợp đồng góp vốn) là một thủ tục kiểm soát thay thế hiệu quả, vì nó cung cấp bằng chứng trực tiếp về việc góp vốn từ các nguồn khác ngoài thư xác nhận.

Do đó, đáp án đúng nhất là kiểm tra chứng từ chứng minh cho các khoản vốn góp không được hồi âm.