Nghiệp vụ 5. Ngày 20/3 Công ty đã dùng TGNH bằng ngoại tệ để thanh toán cho Công ty Y Hàn Quốc. Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động của tiền gửi ngoại tệ tại ngân hang thương mại 20,8/usd, tỷ giá ghi nhận nợ phải trả là 21/ usd, kế toán ghi sổ như thế nào?

Câu 29:

Nghiệp vụ 9. Trị giá bán lô hàng là 60.000 USD, chưa bao gồm thuế xuất khẩu với thuế suất 10%, Tỷ giá mua ngoại tệ tại ngân hàng thương mại 21,2/ usd. Khi phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Giá trị lô hàng sau thuế xuất khẩu: 60.000 USD * (1 + 10%) = 66.000 USD
Doanh thu bán hàng được ghi nhận theo tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại: 66.000 USD * 21,2 = 1.399.200
Thuế xuất khẩu phải nộp: 60.000 USD * 10% * 21,2 = 127.200

Định khoản:
Nợ TK 131: 1.399.200
Có TK 511: 1.272.000 (Doanh thu chưa thuế xuất khẩu, 60.000*21.2)
Có TK 333(3): 127.200 (Thuế xuất khẩu phải nộp)

Câu 30:

Nghiệp vụ 10. Khi nộp thuế xuất khẩu bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Tài khoản 3333 dùng để hạch toán thuế xuất nhập khẩu. Khi nộp thuế xuất khẩu bằng tiền gửi ngân hàng, tiền trong tài khoản ngân hàng giảm (bên Có), thuế xuất khẩu phải nộp giảm (bên Nợ). Do đó, định khoản đúng là Nợ TK 3333/ Có TK 112.

Câu 31:

Nghiệp vụ 3: Mua nhiên liệu của Công ty xăng dầu khu vực I dùng trực tiếp cho vận tải hàng hóa theo giá chưa có thuế GTGT là 712.500, cho vận tải hành khách 100.000, thuế GTGT 10%. Tiền hàng chưa thanh toán.

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Nghiệp vụ này liên quan đến việc hạch toán chi phí nhiên liệu sử dụng cho hoạt động vận tải.

- TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (ở đây là nhiên liệu) sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chính (vận tải hàng hóa và hành khách).
- TK 627: Chi phí sản xuất chung. Thường được sử dụng khi chi phí liên quan đến nhiều hoạt động và khó bóc tách trực tiếp cho từng hoạt động. Trong trường hợp này chi phí nhiên liệu vận tải hành khách bóc tách trực tiếp được, nên không dùng TK 627.
- TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- TK 331: Phải trả cho người bán.

Theo đó, đáp án đúng là:
Nợ TK 621 (VTHH): 712.500 (Chi phí nhiên liệu trực tiếp cho vận tải hàng hóa)
Nợ TK 621 (VTHK): 100.000 (Chi phí nhiên liệu trực tiếp cho vận tải hành khách)
Nợ TK 1331: 81.250 (Thuế GTGT đầu vào 10% của 812.500)
Có TK 331: 893.750 (Tổng số tiền phải trả cho công ty xăng dầu).

Câu 32:

Nghiệp vụ 6: Tính các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định vào chi phí (23,5%):

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Nghiệp vụ này liên quan đến việc hạch toán các khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn) vào chi phí sản xuất. Theo đó, phần chi phí này sẽ làm tăng chi phí sản xuất (TK 622) và tăng khoản phải trả cho các quỹ bảo hiểm (TK 338).

Đáp án đúng là D vì:

Nợ TK 622(VTHH): 23.500 - Ghi nhận chi phí trích theo lương cho công nhân trực tiếp sản xuất vật tư hàng hóa.

Nợ TK 622(VTHK): 7.050 - Ghi nhận chi phí trích theo lương cho công nhân trực tiếp sản xuất vật tư khác.

Có TK 338: 30.550 - Ghi nhận tổng các khoản phải trả (trích theo lương) cho các quỹ bảo hiểm và kinh phí công đoàn.

Câu 33:

Nghiệp vụ 7: Trích trước chi phí săm, lốp của phương tiện vận tải hàng hóa 15.000, vận tải hành khách 20.000.

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Nghiệp vụ trích trước chi phí săm, lốp cho phương tiện vận tải được hạch toán vào chi phí của bộ phận sử dụng và ghi giảm chi phí trả trước.

* Tài khoản sử dụng:
* Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (chi tiết cho VTHH và VTHK).
* Có TK 335 - Chi phí phải trả (chi phí trích trước).

Vậy, đáp án đúng là: B. Nợ TK 627(VTHH): 15.000, Nợ TK 627(VTHK): 20.000 / Có TK 335: 35.000

Câu 34:

Nghiệp vụ 10: Chi phí khác bằng tiền mặt phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải là 28.000 (Sử dụng chung, phân bổ cho các hoạt động sau).

Lời giải: