Một doanh nghiệp khai thác gỗ tự nhiên trong năm tính thuế có số liệu sau: Đầu năm tồn kho 500 m³ Trong năm khai thác 2.000 m³ Xuất khẩu 1.500 m³ gỗ, giá bán tại cửa khẩu xuất là 880.000 đồng/m³. Chi phí vận chuyển từ bãi giao đến cửa khẩu xuất của số gỗ xuất khẩu này là 100.000 đồng/m³. Bán cho một công ty sản xuất đồ gỗ 200 m³ gỗ, giá bán chưa thuế GTGT tại bãi giao là 700.000 đồng/m³. Toàn bộ số gỗ tồn kho đầu kỳ đã xuất khẩu hết. Giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh quy định là 580.000 đồng/m³ gỗ. Thuế suất thuế xuất khẩu của gỗ là 25%; thuế suất thuế tài nguyên của gỗ là 20%. Thuế tài nguyên phải nộp trong năm tính thuế là:

Một doanh nghiệp khai thác gỗ tự nhiên trong tháng tính thuế có số liệu sau:

Số gỗ khai thác tồn kho đầu tháng: 200 m³

Số gỗ khai thác trong tháng: 1.000 m³

Trong tháng không phát sinh hoạt động tiêu thụ gỗ khai thác.

Giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh quy định là 580.000 đồng/m³ gỗ. Giá bán gỗ chưa thuế GTGT bình quân gia quyền tại bãi giao của tháng trước liền kề là 600.000 đồng/m³.

Thuế suất thuế tài nguyên gỗ là 20%.

Thuế tài nguyên doanh nghiệp phải nộp trong tháng tính thuế là:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Trong bài toán này, doanh nghiệp không phát sinh hoạt động tiêu thụ gỗ khai thác trong tháng, do đó không có thuế tài nguyên phải nộp. Thuế tài nguyên chỉ phát sinh khi có hoạt động tiêu thụ tài nguyên.

Vậy đáp án đúng là A. 0 đồng

Câu 36:

Doanh nghiệp A khai thác than khoáng sản trong năm có các hoạt động sau:

Khai thác 120.000 tấn than, sau khi sàng tuyển thu được 100.000 tấn than sạch.

Xuất bán tại nơi khai thác cho một công ty B 30.000 tấn than sạch, giá bán chưa thuế GTGT là 500.000 đồng/tấn.

Vận chuyển đến bán cho công ty C 50.000 tấn than sạch. Giá bán chưa có thuế GTGT là 600.000 đồng/tấn; chi phí vận chuyển, bốc xếp chưa có thuế GTGT của toàn bộ số than này là 800.000.000 đồng (nhưng không tách khỏi giá bán của than trên hóa đơn).

Thuế suất thuế tài nguyên đối với than sạch là 12%. Giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh quy định đối với than sạch là 480.000 đồng/tấn.

Thuế tài nguyên đối với than mà doanh nghiệp A phải nộp trong năm là:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Thuế tài nguyên phải nộp được tính như sau:

Số lượng than sạch khai thác: 100.000 tấn

Giá tính thuế tài nguyên/tấn: 480.000 đồng/tấn

Thuế suất thuế tài nguyên: 12%

Tổng số thuế tài nguyên phải nộp: 100.000 tấn * 480.000 đồng/tấn * 12% = 5.760.000.000 đồng

Tuy nhiên, đề bài có một điểm cần lưu ý: Đề bài cho biết "Giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh quy định đối với than sạch là 480.000 đồng/tấn". Do đó, ta sẽ sử dụng giá này để tính thuế tài nguyên, không phụ thuộc vào giá bán thực tế.

Như vậy không có đáp án nào đúng.

Câu 37:

Doanh nghiệp X khai thác quặng sắt trong năm có các hoạt động sau:

Số quặng sắt tồn kho đầu năm: 20.000 tấn

Khai thác 200.000 tấn quặng sắt.

Vận chuyển 50.000 tấn quặng sắt đi tiêu thụ tại Công ty luyện thép Y trong nước, trên hóa đơn GTGT doanh nghiệp xuất cho Công ty B thể hiện tổng giá bán chưa thuế GTGT 85.000.000.000 đồng; trong đó chi phí vận chuyển, bốc xếp được ghi nhận riêng là 10.500.000.000 đồng.

Xuất khẩu 80.000 tấn, giá bán tại cửa khẩu xuất: 2.000.000 đồng/tấn.

Số lượng quặng sắt tồn kho đầu năm đã được xuất khẩu hết.

Thuế suất thuế tài nguyên của quặng sắt: 14%; Thuế suất thuế xuất khẩu sắt: 10%.

Giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh quy định đối quặng sắt 1.420.000 đồng/tấn.

Thuế tài nguyên đối với quặng sắt doanh nghiệp X phải nộp trong năm tính thuế là:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Để tính thuế tài nguyên đối với quặng sắt mà doanh nghiệp X phải nộp trong năm tính thuế, ta cần xác định sản lượng quặng sắt tính thuế và giá tính thuế tài nguyên.

1. Sản lượng quặng sắt tính thuế:
- Doanh nghiệp khai thác 200.000 tấn quặng sắt.
- Theo đề bài, thuế tài nguyên tính trên sản lượng khai thác trong năm, không tính trên sản lượng tồn kho. Vậy, sản lượng tính thuế là 200.000 tấn.

2. Giá tính thuế tài nguyên:
- Giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh quy định là 1.420.000 đồng/tấn.

3. Thuế tài nguyên phải nộp:
- Thuế tài nguyên = Sản lượng tính thuế * Giá tính thuế tài nguyên * Thuế suất thuế tài nguyên
- Thuế tài nguyên = 200.000 tấn * 1.420.000 đồng/tấn * 14%
- Thuế tài nguyên = 39.760.000.000 đồng

Tuy nhiên, không có đáp án nào trùng với kết quả tính toán. Vì vậy, cần xem xét lại đề bài và các yếu tố liên quan.

Đề bài cho biết số lượng quặng sắt tồn kho đầu năm là 20.000 tấn và đã được xuất khẩu hết. Tuy nhiên, việc xuất khẩu quặng sắt tồn kho không ảnh hưởng đến thuế tài nguyên phải nộp trong năm, vì thuế tài nguyên chỉ tính trên sản lượng khai thác trong năm.

Như vậy, kết quả tính toán thuế tài nguyên là 39.760.000.000 đồng vẫn chính xác. Do không có đáp án nào đúng, ta cần kiểm tra lại các dữ kiện của đề bài và cách tính toán một lần nữa.

Nếu đề bài có sai sót hoặc thiếu thông tin, ta không thể xác định đáp án chính xác. Trong trường hợp này, tôi sẽ chọn đáp án gần đúng nhất, tuy nhiên cần lưu ý rằng đáp án này có thể không hoàn toàn chính xác.

Trong các đáp án được đưa ra, không có đáp án nào phù hợp với kết quả tính toán là 39.760.000.000 đồng. Vì vậy, có thể đề bài hoặc các đáp án có sai sót.

Câu 38:

Lệ phí được thu gắn với việc cung cấp:

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Lệ phí là khoản tiền mà người nộp phải trả khi được một cơ quan nhà nước hoặc tổ chức được ủy quyền cung cấp dịch vụ hành chính, pháp lý. Do đó, đáp án chính xác là D. Dịch vụ hành chính, pháp lý. Các đáp án còn lại không phù hợp vì lệ phí không liên quan trực tiếp đến việc cung cấp hàng hóa cá nhân, hàng hóa/dịch vụ công cộng nói chung, mà chỉ liên quan đến dịch vụ hành chính, pháp lý cụ thể do nhà nước cung cấp.

Câu 39:

Căn cứ vào đối tượng cung cấp dịch vụ phí, lệ phí được chia thành:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Câu hỏi yêu cầu xác định cách phân loại phí, lệ phí dựa trên đối tượng cung cấp dịch vụ.

Phương án A: Phí, lệ phí trung ương và phí, lệ phí địa phương - Cách phân loại này dựa trên cấp quản lý thu, không phải đối tượng cung cấp dịch vụ.
Phương án B: Phí, lệ phí của Nhà nước và phí của tư nhân - Cách phân loại này dựa trên chủ thể cung cấp dịch vụ và thu phí. Đây là cách phân loại đúng dựa trên đối tượng cung cấp dịch vụ.
Phương án C: Phí, lệ phí nộp 100% cho ngân sách nhà nước và phí, lệ phí để lại một phần cho tổ chức, cá nhân quản lý thu - Cách phân loại này dựa trên tỷ lệ nộp ngân sách, không phải đối tượng cung cấp dịch vụ.
Phương án D: Phí, lệ phí được chia làm hai loại, phí, lệ phí có tính chất thuế và phí, lệ phí có tính chất bù đắp chi phí - Cách phân loại này dựa trên bản chất của phí và lệ phí, không phải đối tượng cung cấp dịch vụ.

Vậy, đáp án đúng là B.

Câu 40:

Việc quy định mức thu phí phải căn cứ vào:

Lời giải: