Khi xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ để sử dụng cho ban QLDA thuộc chủ đầu tư trong doanh nghiệp, kế toán tại ban QLDA ghi như thế nào?

Câu 32:

Khi mua ngoài nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ để sử dụng ngay cho ban QLDA thuộc chủ đầu tư trong doanh nghiệp có tổ chức bộ máy kế toán riêng phục vụ cho quá trình đầu tư hình thành TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán tại ban QLDA ghi như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Khi mua vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng ngay cho ban QLDA (thuộc chủ đầu tư trong doanh nghiệp có tổ chức bộ máy kế toán riêng) phục vụ cho quá trình đầu tư hình thành TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh và chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán tại ban QLDA sẽ ghi nhận chi phí này vào chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (TK 133).

* Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho ban QLDA).
* Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
* Có TK 111, 112, 331: Thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc còn nợ nhà cung cấp.

Các lựa chọn khác không phù hợp vì:

* TK 154 (Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) và TK 152, 153 (Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ) không được sử dụng vì vật liệu, công cụ dụng cụ được sử dụng ngay mà không qua kho.
* Việc ghi Nợ TK 642 và Có TK 152, 153 chỉ đúng khi xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng cho bộ phận quản lý (trong trường hợp này, mua trực tiếp không qua kho).
* Việc ghi Nợ TK 642 và Có TK 111, 112, 331 mà không có TK 133 là sai vì không phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Câu 33:

Chi phí khác (điện, nước, điện thoại…) dùng cho ban QLDA thuộc chủ đầu tư trong doanh nghiệp phục vụ quá trình đầu tư xây dựng tạo ra TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán tại ban QLDA ghi như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Chi phí điện, nước, điện thoại... phát sinh tại Ban QLDA (thuộc chủ đầu tư) trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản, phục vụ cho việc hình thành TSCĐ được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154). Đồng thời, do doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nên phần thuế GTGT đầu vào của các chi phí này được khấu trừ (TK 133). Định khoản chính xác là Nợ TK 154; Nợ TK 133 / Có TK 111, 112, 331 (nếu thanh toán bằng tiền) hoặc Có TK 331 (nếu chưa thanh toán). Các đáp án khác không phù hợp vì hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) hoặc ghi tăng trực tiếp giá trị TSCĐ (TK 211) là không chính xác trong giai đoạn đầu tư xây dựng.

Câu 34:

Khi công trình, hạng mục công trình thuộc chủ đầu tư trong doanh nghiệp có thành lập ban QLDA trường hợp công trình hoàn thành bàn giao, đưa vào sử dụng cho BQLDA nhưng chưa quyết toán, căn cứ vào hồ sơ tạm bàn giao, kế toán tại ban QLDA ghi như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Trong trường hợp công trình hoàn thành bàn giao cho BQLDA nhưng chưa quyết toán, căn cứ vào hồ sơ tạm bàn giao, kế toán tại ban QLDA sẽ ghi tăng giá trị tài sản cố định (TK 211) và giảm giá trị xây dựng cơ bản dở dang (TK 241). Do đó, đáp án đúng là Nợ TK 211/ Có TK 241.

Câu 35:

Khi ban QLDA thuộc chủ đầu tư trong doanh nghiệp có tổ chức bộ máy kế toán riêng nhận được vốn đầu tư bằng nguyên liệu, vật liệu, thiết bị …do chủ đầu tư cấp, trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán tại ban QLDA ghi thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Câu hỏi này liên quan đến hạch toán kế toán tại Ban Quản lý dự án (QLDA) khi nhận vốn đầu tư bằng nguyên liệu, vật liệu, thiết bị từ chủ đầu tư và áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

Trong trường hợp này, Ban QLDA nhận nguyên liệu, vật liệu, thiết bị từ chủ đầu tư, nên sẽ ghi tăng giá trị hàng tồn kho (TK 152). Do Ban QLDA nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nên khi nhận vật tư, nguyên liệu sẽ phát sinh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (TK 133). Khoản mục này được cấp từ chủ đầu tư nên sẽ ghi nhận vào TK 336 - Phải trả nội bộ. Do đây là khoản mục nhận từ chủ đầu tư cấp cho ban QLDA nên sẽ hạch toán vào chi tiết TK 3362.

Vì vậy, đáp án đúng là:
Nợ TK 152 (TK 1521, 1522, 1523, 1524)
Nợ TK 133
Có TK 3362

Câu 36:

Trường hợp đơn vị chủ đầu tư thành lập BQLDA thuộc chủ đầu tư trong doanh nghiệp và tổ chức kế toán riêng quá trình đầu tư xây dựng, khi nhận giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành do nhà thầu bàn giao, kế toán tại ban QLDA ghi như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Trong trường hợp đơn vị chủ đầu tư thành lập Ban Quản lý dự án (BQLDA) thuộc chủ đầu tư trong doanh nghiệp và tổ chức kế toán riêng cho quá trình đầu tư xây dựng, khi nhận giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành do nhà thầu bàn giao, kế toán tại BQLDA sẽ ghi nhận như sau:

Nợ tài khoản 241: Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (ghi nhận giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành).

Có tài khoản 331: Phải trả cho người bán (ghi nhận khoản phải trả cho nhà thầu).

Nợ TK 133 (nếu có): Thuế GTGT được khấu trừ.

Do đó, đáp án B là chính xác.

Câu 37:

Trường hợp đơn vị chủ đầu tư thành lập BQLDA thuộc chủ đầu tư trong doanh nghiệp và tổ chức kế toán riêng quá trình đầu tư xây dựng, khi nhận thiết bị không cần lắp đặt từ người bán giao thẳng cho bên sử dụng, kế toán tại ban QLDA ghi như thế nào?

Lời giải: