Đối tượng nào sau đây không được ghi nhận như một khoản phân bổ trong kế toán theo IFRS?

Bất động sản đầu tư (BĐS ĐT) là bất động sản (gồm quyền sử dụng đất, nhà hoặc một phần của nhà, hoặc cả nhà và đất) được giữ để thu lợi từ việc cho thuê hoặc chờ tăng giá, hoặc cả hai, mà không phải để: (a) Sử dụng trong sản xuất, cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc cho mục đích quản lý; hoặc (b) Bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường. Do đó, đáp án C là phù hợp nhất.

Báo cáo kết quả kinh doanh (hay còn gọi là báo cáo lãi lỗ) cho biết doanh thu, chi phí và lợi nhuận của một công ty trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm tài chính. Bảng cân đối kế toán cho thấy tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của công ty tại một thời điểm cụ thể. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo dõi dòng tiền vào và ra của công ty. Báo cáo vốn chủ sở hữu trình bày sự thay đổi trong vốn chủ sở hữu của công ty. Do đó, để biết lợi nhuận trong năm tài chính, ta cần xem báo cáo kết quả kinh doanh.

Theo IFRS 15, việc cung cấp máy di động miễn phí kèm hợp đồng dịch vụ là một hợp đồng có nhiều nghĩa vụ thực hiện (performance obligations). Do đó, cần phân bổ giá giao dịch (transaction price) cho từng nghĩa vụ thực hiện dựa trên giá bán độc lập tương đối (relative stand-alone selling prices).

Giá bán độc lập của máy di động là $100 và giá bán độc lập của dịch vụ mạng trong 2 năm là $20/tháng * 24 tháng = $480. Tổng giá bán độc lập là $100 + $480 = $580.

Tỷ lệ phân bổ cho máy di động là $100 / $580 = 17.24%.

Tổng giá trị hợp đồng là $20/tháng * 24 tháng = $480 (vì trước IFRS 15, công ty không ghi nhận doanh thu của máy).

Doanh thu phân bổ cho máy di động là $480 * 17.24% = $82.75, làm tròn là $83.

Vậy, doanh thu của máy di động được ghi nhận khi chuyển giao cho khách hàng là khoảng 83$.

Vì không có đáp án nào chính xác là 83, đáp án gần đúng nhất là a. Khi chuyển giao cho khách hàng là 82$

Giá trị sổ sách của một tài sản cố định (PPE) là giá trị còn lại sau khi trừ đi khấu hao lũy kế từ giá trị ban đầu của nó. Giá trị thanh lý là giá trị ước tính mà tài sản có thể được bán khi kết thúc thời gian sử dụng hữu ích của nó.

a. Giá trị sổ sách nhỏ hơn giá trị thanh lý của một PPE: Trường hợp này hoàn toàn có thể xảy ra. Ví dụ, một máy móc đã khấu hao nhiều năm có giá trị sổ sách thấp, nhưng do nhu cầu thị trường tăng hoặc do tình trạng máy móc vẫn còn tốt, nó có thể được bán với giá cao hơn giá trị sổ sách.

b. Giá trị sổ sách lớn hơn giá trị thanh lý của một PPE: Trường hợp này cũng có thể xảy ra. Ví dụ, một tòa nhà có thể có giá trị sổ sách cao, nhưng nếu thị trường bất động sản giảm hoặc tòa nhà bị hư hỏng, giá trị thanh lý của nó có thể thấp hơn giá trị sổ sách.

c. Giá trị sổ sách nhỏ hơn giá trị ban đầu của một PPE: Trường hợp này luôn đúng, vì giá trị sổ sách là giá trị ban đầu trừ đi khấu hao lũy kế. Khấu hao lũy kế luôn là một số dương (hoặc bằng không nếu tài sản mới mua), do đó giá trị sổ sách luôn nhỏ hơn hoặc bằng giá trị ban đầu.

d. Giá trị sổ sách bằng với giá trị thanh lý của một PPE: Trường hợp này có thể xảy ra.

Như vậy, tình huống không bao giờ có thể xảy ra là giá trị sổ sách nhỏ hơn giá trị ban đầu của một PPE. Tuy nhiên, câu hỏi yêu cầu tình huống *không bao giờ* xảy ra. Phương án c luôn đúng, do đó nó không phải là đáp án.

Xét kỹ hơn, tình huống "Giá trị sổ sách lớn hơn giá trị ban đầu của một PPE" là không thể xảy ra, vì giá trị sổ sách là giá trị ban đầu trừ đi khấu hao. Vậy nên phương án (c) mô tả một tình huống chắc chắn xảy ra, còn các phương án a, b, d là các tình huống có thể xảy ra tùy thuộc vào tình hình thực tế.

Vì vậy, không có đáp án nào đúng trong các lựa chọn đã cho. Tuy nhiên, nếu phải chọn đáp án gần đúng nhất, ta sẽ chọn không có đáp án đúng.