Công ty D nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng nhập khẩu 1 TSCĐ trị giá CIF chưa thuế GTGT là 500.000.000 đồng. Thuế suất thuế NK 20%, thuế GTGT 10%. Nguyên giá của TSCĐ là.

Khi bên bán hàng đại lý chuyển trả tiền cho bên chủ hàng bằng chuyển khoản, nghiệp vụ này thể hiện việc giảm khoản phải thu từ bên đại lý và đồng thời ghi nhận doanh thu và thuế GTGT phải nộp (nếu có). Do đó, bút toán đúng phải là:

• Nợ TK 112 (Tiền gửi ngân hàng): Phản ánh số tiền thực tế nhận được qua chuyển khoản.
• Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ): Phản ánh doanh thu từ hoạt động bán hàng đại lý.
• Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp): Phản ánh số thuế GTGT phải nộp tương ứng với doanh thu.

Khi doanh nghiệp được nhà nước hoàn lại số thuế GTGT đầu vào đã nộp, điều này có nghĩa là doanh nghiệp nhận lại tiền từ nhà nước. Khoản tiền này làm tăng tài sản (tiền) của doanh nghiệp và giảm nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho nhà nước.

• Nợ TK 111, 112: Phản ánh sự gia tăng của tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
• Có TK 3331: Phản ánh sự giảm số thuế GTGT phải nộp nhà nước.

Vậy đáp án đúng là D.

Khi doanh nghiệp bị truy thu thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) sau quyết toán, điều này có nghĩa là doanh nghiệp đã thiếu số tiền thuế phải nộp. Khoản truy thu này làm tăng nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp đối với Nhà nước.

Bút toán đúng để phản ánh nghiệp vụ này là:

Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB phải nộp (ghi tăng số thuế TTĐB phải nộp)

Có TK 111, 112 - Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng (ghi giảm số tiền dùng để nộp thuế)

Vậy đáp án đúng là B.