31/12/N, Công ty M mua 75% cổ phiếu phổ thông đang lưu hành của công ty C. Công ty M đã thanh toán cho công ty C (Đvt: trđ)

TGNH: 50.000 tại ngày 31/12/N

Phát hành 50.000 trái phiếu thường có mệnh giá 1/TP, giá thị trường tại ngày 31/12/N là 1,3/1TP.

CP phát hành TP 2.000, CP quản lý chung: 1.000, CP thuê nhân viên tư vấn, định giá TS, kiểm toán viên: 5.000Biết rằng: Tại ngày mua, toàn bộ TS, NPT của công ty C có GTHL ngang bằng GTGS, ngoại trừ 1 số khoản mục:

Vay dài hạn: GTGS: 50.000, GTHL: 70.000

Hao mòn TSCĐ: GTGS: (20.000), GTHL: (25.000)TS thuần của công ty S theo GTGS tại ngày mua là 175.000, trong đó:

Vốn góp của CSH: 140.000

LNST chưa phân phối: 35.000Xác định giá phí hợp nhất kinh doanh

Bút toán loại trừ giá trị ghi sổ khoản đầu tư của công ty mẹ vào công ty con được thực hiện khi lập báo cáo tài chính hợp nhất. Bút toán này loại bỏ ảnh hưởng của khoản đầu tư này đến báo cáo hợp nhất, đảm bảo báo cáo phản ánh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của tập đoàn như một thực thể duy nhất.

Trong trường hợp này, công ty mẹ sở hữu 75% cổ phần của công ty con. Do đó, khi loại trừ, ta cần loại trừ phần sở hữu của công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của công ty con tại ngày mua. Đồng thời, giá trị Lợi thế thương mại (nếu có) phát sinh từ việc mua lại cũng cần được ghi nhận.

Nghiệp vụ loại trừ bao gồm các bút toán sau:

* Nợ Vốn góp của chủ sở hữu (phần sở hữu của công ty mẹ)
* Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (phần sở hữu của công ty mẹ)
* Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản (nếu có, phần sở hữu của công ty mẹ)
* Nợ Lợi thế thương mại (nếu có)
* Có Đầu tư vào công ty con (giá trị ghi sổ khoản đầu tư của công ty mẹ)

Đối chiếu với các đáp án, ta thấy đáp án B phản ánh đúng bản chất của bút toán loại trừ khoản đầu tư vào công ty con. Đáp án B tính toán chính xác phần sở hữu của công ty mẹ (75%) trong vốn góp của chủ sở hữu, LNST chưa phân phối, và chênh lệch đánh giá lại tài sản của công ty con. Đồng thời, đáp án B ghi nhận LTTM và thực hiện bút toán đúng.

Các đáp án khác không chính xác do:

* Đáp án A: Không tính đến tỷ lệ sở hữu và không ghi nhận Lợi thế thương mại, không loại trừ hết khoản đầu tư.
* Đáp án C: Nợ TK LTTM mà không thuyết minh rõ cách tính.
* Đáp án D: Nợ thêm CT Chênh lệch đánh giá lại TS làm sai bản chất của bút toán, số tiền có ở tài khoản Đầu tư vào công ty con không chính xác.