Trong trường hợp có từ hai công ty kiểm toán cùng thực hiện cuộc kiểm toán thì báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính phải được ký bởi giám đốc hoặc người ủy quyền của cả hai công ty kiểm toán theo đúng thủ tục.

Câu hỏi này kiểm tra sự hiểu biết về trách nhiệm của nhà quản lý và kiểm toán viên độc lập đối với báo cáo tài chính.

Phương án 1: Sai. Kiểm toán viên không chịu trách nhiệm thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ, đây là trách nhiệm của nhà quản lý.

Phương án 2: Sai. Cả việc thiết lập hệ thống sổ sách kế toán và lập báo cáo tài chính đều thuộc trách nhiệm của nhà quản lý. Kiểm toán viên đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính.

Phương án 3: Đúng. Nhà quản lý chịu trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính trung thực và hợp lý. Kiểm toán viên chịu trách nhiệm đưa ra ý kiến về việc báo cáo tài chính có được trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không.

Phương án 4: Sai. Nhà quản lý chịu trách nhiệm toàn bộ về báo cáo tài chính, không có phần nào không được kiểm toán mà nhà quản lý chịu trách nhiệm riêng.

Câu hỏi này liên quan đến việc đánh giá tính thận trọng đúng mức của kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán hàng tồn kho. Tính thận trọng đúng mức đòi hỏi kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán hợp lý. Dưới đây là phân tích từng đáp án:

• Đáp án 1: Dựa vào giấy chứng nhận của chuyên gia độc lập mà không thẩm tra thêm là không đủ thận trọng. Kiểm toán viên cần đánh giá tính hợp lý và độ tin cậy của thông tin do chuyên gia cung cấp.


• Đáp án 2: Việc giao cho kiểm toán viên ít kinh nghiệm thực hiện chương trình kiểm toán mà không có sự kiểm tra lại đầy đủ của kiểm toán viên có kinh nghiệm hơn là thiếu sót, có thể dẫn đến sai sót không được phát hiện.


• Đáp án 3: Việc chủ tịch HĐQT đảm bảo không thay thế cho việc kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết. Tuy nhiên, việc kiểm toán viên điều tra thêm về sự khác biệt giữa ước tính của mình và số liệu của đơn vị thể hiện sự thận trọng đúng mức. Đây là dấu hiệu cho thấy kiểm toán viên không chấp nhận thông tin một cách mù quáng mà thực hiện các bước để xác minh tính chính xác.


• Đáp án 4: Việc dựa quá nhiều vào kiểm toán nội bộ mà không tự kiểm tra độc lập là không phù hợp. Kiểm toán viên độc lập cần thực hiện các thủ tục kiểm toán của riêng mình để đảm bảo tính khách quan và độ tin cậy của thông tin.

Vậy, đáp án đúng là đáp án 3.