Giấy báo có số 90 ngày 9/4 của Kho bạc gửi đến về khoản lãi trái phiếu đơn vị được hưởng 9.800

Khi mua trái phiếu dài hạn, nếu có khoản lãi dồn tích từ trước, kế toán sẽ ghi nhận khoản lãi này để loại trừ khỏi doanh thu tài chính sau này khi nhận lãi. Việc ghi nhận trước khoản lãi này được thực hiện bằng bút toán: Nợ TK 338 (Phải trả, phải nộp khác) / Có TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính). Tuy nhiên, trong các đáp án không có cặp tài khoản này. Vì vậy, chúng ta cần xem xét các đáp án có liên quan:
- Nợ TK 338/ Có TK 515: Ghi nhận trước khoản lãi (Không có đáp án)
- Nợ TK 138/Có TK 515: Thường dùng khi thu hồi các khoản phải thu khác và phát sinh doanh thu hoạt động tài chính, không phù hợp trong trường hợp này.
- Nợ TK 3118/ Có TK 5118: Không rõ ràng, có thể là một dạng ghi nhầm của TK 338 và TK 515.
- Nợ TK 3118/ Có TK 531: TK 531 là doanh thu chưa thực hiện. Không phù hợp vì đây là khoản lãi phải trả từ trước.
- Nợ TK 221/ Có TK 3318,111,112: TK 221 liên quan đến đầu tư vào công ty con. Không phù hợp
Trong các đáp án trên, đáp án có vẻ gần đúng nhất là Nợ TK 3118/ Có TK 5118 (do có thể là 1 dạng ghi nhầm). Tuy nhiên, không có đáp án nào thực sự chính xác so với nguyên tắc kế toán thông thường.

Công cụ, dụng cụ có giá trị sử dụng lâu bền khi thu hồi, báo hỏng sẽ được phản ánh vào Nợ TK 0091 (Công cụ, dụng cụ xuất dùng lâu bền đang sử dụng). Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị công cụ, dụng cụ (ghi theo giá thực tế) đã xuất dùng, đang sử dụng ở các bộ phận của doanh nghiệp và giá trị công cụ, dụng cụ lâu bền khi thu hồi, báo hỏng.

Khách hàng A trả nợ bằng chuyển khoản ngân hàng, nghĩa là tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp tăng lên (Nợ TK 112) và khoản nợ phải trả cho khách hàng A giảm xuống (Có TK 331).

Theo đề bài, đơn vị nhận viện trợ không hoàn lại từ tổ chức M bằng TGKB (tiền gửi kho bạc) và chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi. Do đó, nghiệp vụ này sẽ được hạch toán như sau:

* Nợ TK 112 (Tiền gửi kho bạc): Tăng giá trị tiền gửi kho bạc do nhận được viện trợ.
* Có TK 461 (Nguồn kinh phí hoạt động): Phản ánh khoản viện trợ nhận được làm tăng nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị.

Các tài khoản khác không phù hợp trong trường hợp này:

* TK 521 (Các khoản giảm trừ doanh thu): Sử dụng khi có các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
* TK 5111 (Doanh thu bán hàng hóa): Sử dụng khi bán hàng hóa.
* TK 5118 (Doanh thu khác): Sử dụng cho các khoản doanh thu khác không phải từ bán hàng hóa, dịch vụ thông thường, và ở đây khoản viện trợ nên ghi vào nguồn kinh phí.

Ngày 16/12, khi rút dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên để trả cho người bán nguyên liệu, nghiệp vụ này sẽ làm giảm khoản nợ phải trả cho người bán (TK 3311) và làm giảm nguồn kinh phí hoạt động (do rút dự toán), được phản ánh vào Có TK 661 (chi hoạt động). Do đó, định khoản đúng là Nợ TK 3311/ Có TK 661.