Công ty mua một thiết bị bán hàng với giá thanh toán là 100.000.000 (chưa thuế GTGT 10%) từ 1/1/N đã thanh toán bằng TGNH. Nguồn vốn công ty sử dụng từ nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Kế toán quên chưa ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn cho nghiệp vụ này. Biết rằng DN hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo quy định của bộ Tài chính, kế toán phải định khoản như sau:
Có TK 112: 110.000.000
Nợ TK 441: 110.000.000
Có TK 411: 110.000.000
Nợ TK 133(2): 10.000.000
Có TK 112: 110.000.000
Nợ TK 133(2): 10.000.000
Có TK 112: 110.000.000
Nợ TK 441: 100.000.000
Có TK 411: 100.000.000
Trả lời:
Đáp án đúng: C
Phân tích nghiệp vụ:
1. **Mua thiết bị bán hàng:**
- Giá chưa thuế: 100.000.000
- Thuế GTGT (10%): 10.000.000
- Tổng giá thanh toán: 110.000.000
- Thanh toán bằng TGNH, nên giảm TK 112.
2. **Nguồn vốn đầu tư XDCB:**
- Thiết bị được mua từ nguồn vốn đầu tư XDCB, nên cần kết chuyển từ TK 441 sang TK 411.
Định khoản đúng:
Khi kế toán quên chưa ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn, thì bút toán cần phải ghi là:
Nợ TK 441: 100.000.000
Có TK 411: 100.000.000
Các phương án khác không phù hợp vì:
- Phương án A, B, C đều liên quan đến việc ghi nhận tài sản cố định (TK 211) và thuế GTGT đầu vào (TK 133), nhưng đây không phải là nghiệp vụ mua tài sản đơn thuần mà là nghiệp vụ điều chỉnh nguồn vốn đã sử dụng.
- Phương án D: Sai, vì kế toán cần phải điều chỉnh bút toán để phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
