Chi phí tự sản xuất chi tiết A là 100.000đ, chi phí gián tiếp là 20.000đ, trong đó chi phí gián tiếp không thể loại bỏ là 7.000đ; chi phí mua ngoài là 95.000đ. Người quản lý quyết định:

Để đưa ra quyết định tối ưu, chúng ta cần so sánh lợi nhuận tăng thêm khi tiếp tục chế biến thành phẩm so với việc bán ngay nửa thành phẩm.

Nếu tiếp tục chế biến:

Doanh thu tăng thêm: 800 (giá bán thành phẩm) - 640 (giá bán nửa thành phẩm) = 160

Chi phí tăng thêm: 760 (chi phí sản xuất thành phẩm) - 600 (chi phí sản xuất nửa thành phẩm) = 160

Lợi nhuận tăng thêm: 160 (doanh thu tăng thêm) - 160 (chi phí tăng thêm) = 0

Nếu bán ngay nửa thành phẩm:

Không có lợi nhuận tăng thêm hoặc chi phí phát sinh.

Trong trường hợp này, việc tiếp tục chế biến thành phẩm không mang lại lợi nhuận tăng thêm so với việc bán ngay nửa thành phẩm. Tuy nhiên, nó cũng không gây lỗ. Xét về mặt lý thuyết, cả hai phương án có vẻ tương đương. Tuy nhiên, trong thực tế, cần xem xét thêm các yếu tố khác như chi phí cơ hội, rủi ro, và khả năng bán được sản phẩm. Giả sử các yếu tố khác là không đáng kể hoặc tương đương, cả hai phương án có thể được coi là hợp lý. Do vậy, 'Cả hai phương án đều đúng' là đáp án phù hợp nhất trong các lựa chọn được đưa ra.

Chi phí biến đổi (biến phí) là loại chi phí:

Tổng số thay đổi cùng chiều với mức độ hoạt động (sản lượng sản xuất hoặc tiêu thụ)

Sản lượng tăng → tổng biến phí tăng

Sản lượng giảm → tổng biến phí giảm

⇒ Vì vậy, nhận định “tổng số của chi phí biến đổi biến động cùng chiều với khối lượng sản phẩm sản xuất” là hoàn toàn đúng.

✔ Kết luận: A. Đúng

Khi sản xuất một sản phẩm mà chi phí lớn hơn doanh thu, việc quyết định tiếp tục hay ngừng sản xuất phụ thuộc vào khả năng bù đắp chi phí biến đổi. Nếu doanh thu lớn hơn chi phí biến đổi, việc tiếp tục sản xuất (ít nhất là trong ngắn hạn) có thể giúp bù đắp một phần chi phí cố định. Nếu doanh thu không đủ bù đắp chi phí biến đổi, việc ngừng sản xuất là hợp lý hơn để tránh thua lỗ thêm. Chi phí cố định, đặc biệt là chi phí không thể loại bỏ (sunk cost), không nên ảnh hưởng đến quyết định này vì chúng vẫn phát sinh dù sản xuất hay không. Do đó, thông tin quan trọng nhất là chi phí biến đổi.