Các trường hợp nào sau đây không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập chịu thuế TNDN:

Doanh thu chịu thuế TNDN từ việc thưởng cho nhân viên được tính trên giá trị hàng hóa/dịch vụ (chưa bao gồm thuế GTGT). Trong trường hợp này, giá trị một bộ quần áo chưa thuế GTGT là 1,1 triệu / 1,1 = 1 triệu đồng. Số nhân viên xuất sắc là 30 người. Vậy doanh thu chịu thuế TNDN là 1 triệu * 30 = 30 triệu đồng.

Theo quy định hiện hành, Báo cáo sử dụng hóa đơn được lập theo quý.

Giá trị nguyên liệu nhập khẩu bao gồm giá tính thuế nhập khẩu và thuế nhập khẩu. Vì 1/2 nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm không chịu thuế GTGT, nên chi phí nguyên liệu tính vào chi phí được trừ bao gồm toàn bộ giá trị nguyên liệu nhập khẩu (bao gồm cả thuế nhập khẩu) của phần nguyên liệu này và giá trị nguyên liệu (bao gồm thuế nhập khẩu) của phần nguyên liệu còn lại dùng để sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT.

Giá trị nguyên liệu nhập khẩu = 600 triệu + 60 triệu = 660 triệu đồng.

Chi phí nguyên liệu tính vào chi phí được trừ = 660 triệu đồng.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là các chi phí liên quan đến sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. Theo đề bài, doanh nghiệp đã sản xuất 60.000 sản phẩm và bán 40.000 sản phẩm. Do đó, ta cần tính giá trị chi phí cho 40.000 sản phẩm đã bán.

Tổng chi phí sản xuất = Khấu hao TSCĐ + Chi phí vật liệu + Các chi phí khác phục vụ sản xuất = 400 triệu + 500 triệu + 300 triệu = 1.200 triệu đồng.

Chi phí sản xuất trên một sản phẩm = 1.200 triệu / 60.000 sản phẩm = 20.000 đồng/sản phẩm.

Tổng chi phí sản xuất cho 40.000 sản phẩm đã bán = 20.000 đồng/sản phẩm * 40.000 sản phẩm = 800 triệu đồng.

Ngoài ra, chi phí trực tiếp để tiêu thụ sản phẩm là 100 triệu đồng cũng được tính vào chi phí được trừ.

Vậy, tổng chi phí được trừ trong năm để tính thuế TNDN = Chi phí sản xuất cho 40.000 sản phẩm đã bán + Chi phí tiêu thụ sản phẩm = 800 triệu + 100 triệu = 900 triệu đồng.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm các loại thuế, phí sau:

* Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) của hàng hóa, dịch vụ mua vào: 200 triệu đồng (được trừ vì đây là chi phí đầu vào)
* Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (do hàng xuất khẩu không đủ điều kiện khấu trừ): 100 triệu đồng. (Được tính vào chi phí được trừ)
* Thuế TNDN phải nộp: Không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
* Thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ bán ra không được trừ khi tính thuế TNDN
* Thuế GTGT đã khấu trừ không được tính vào chi phí được trừ.

Vậy, tổng chi phí được trừ là: 200 + 100 + 400 = 700 triệu đồng