Khi tồn tại gian lận, sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính của đơn vị, người phải chịu trách nhiệm trước hết là:

Ban kiểm soát của đơn vị.

Kiểm toán viên độc lập kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị.

Kiểm toán viên nội bộ.

Giám đốc đơn vị.

Trả lời:

Đáp án đúng: D

Khi có gian lận hoặc sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính, người chịu trách nhiệm trước hết là Giám đốc đơn vị. Giám đốc là người đại diện pháp luật của đơn vị và chịu trách nhiệm cao nhất về tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính. Ban kiểm soát có trách nhiệm giám sát, nhưng trách nhiệm chính vẫn thuộc về Giám đốc. Kiểm toán viên (độc lập hoặc nội bộ) có trách nhiệm kiểm tra và đưa ra ý kiến, nhưng không chịu trách nhiệm chính về sai sót trên báo cáo tài chính.

100+ câu hỏi trắc nghiệm Kiểm toán báo cáo tài chính có lời giải cụ thể - Phần 2

50 câu hỏi 60 phút

Bắt đầu thi

Câu hỏi liên quan

Câu 6:

KTV thu thập bằng chứng chủ yếu để:

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Kiểm toán viên (KTV) thu thập bằng chứng kiểm toán để làm cơ sở đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính (BCTC). Bằng chứng này giúp KTV đánh giá xem BCTC có được trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Việc phát hiện gian lận, đánh giá công tác quản lý, và ước lượng rủi ro kiểm soát là các mục tiêu khác của kiểm toán, nhưng mục tiêu chính và bao trùm nhất của việc thu thập bằng chứng là để đưa ra ý kiến về BCTC.

Câu 7:

KTV có trách nhiệm lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng những nhầm lẫn và gian lận có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC được phát hiện. Với mỗi trường hợp sau đây nếu là trọng yếu, trường hợp nào được xem là gian lận:

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Câu hỏi yêu cầu xác định trường hợp nào được xem là gian lận, trong bối cảnh KTV có trách nhiệm phát hiện các sai sót và gian lận trọng yếu ảnh hưởng đến BCTC.

A. Biển thủ tài sản: Đây là một hành vi gian lận, vì nó liên quan đến việc chiếm đoạt tài sản của đơn vị một cách bất hợp pháp. Biển thủ tài sản thường được thực hiện một cách cố ý và có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC.

B. Nhầm lẫn trong việc áp dụng nguyên tắc kế toán: Đây có thể là sai sót hoặc gian lận. Nếu nhầm lẫn là vô ý thì là sai sót. Nếu nhầm lẫn là cố ý để làm sai lệch BCTC thì đó là gian lận.

C. Nhầm lẫn dữ liệu thống kê trên BCTC: Tương tự như trên, đây có thể là sai sót hoặc gian lận.

D. Hiểu sai về sự kiện đã tồn tại khi lập BCTC: Tương tự như trên, đây có thể là sai sót hoặc gian lận.

Trong các phương án trên, biển thủ tài sản chắc chắn là hành vi gian lận.

Câu 8:

Trường hợp nào sau đây mô tả lý do một cuộc kiểm toán dù được thiết kế và thực hiện phù hợp vẫn có thể không phát hiện được SS trọng yếu trên BCTC do gian lận:

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Câu hỏi này tập trung vào lý do kiểm toán có thể không phát hiện ra sai sót trọng yếu do gian lận, ngay cả khi được thiết kế và thực hiện đúng cách.

* Phương án A: Đây là đáp án đúng. Gian lận thường được che giấu một cách tinh vi thông qua thông đồng, làm cho các thủ tục kiểm toán thông thường khó phát hiện ra. Các thủ tục kiểm toán thường hiệu quả hơn trong việc phát hiện sai sót không cố ý.
* Phương án B: Sai. Kiểm toán có trách nhiệm cung cấp sự đảm bảo hợp lý về việc BCTC không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn. Do đó, không thể nói kiểm toán không có trách nhiệm tương tự đối với gian lận.
* Phương án C: Sai. Việc đánh giá rủi ro kiểm soát cho thấy rủi ro sai sót cố ý tăng lên chứ rủi ro sai sót không cố ý là thấp, không phải là lý do giải thích tại sao kiểm toán không phát hiện ra gian lận.
* Phương án D: Sai. KTV luôn cần quan tâm đến các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm toán đối với số dư tài khoản có ảnh hưởng lan tỏa đến tổng thể BCTC.

Câu 9:

Bởi vì có rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận, cuộc kiểm toán BCTC theo chuẩn mực kiểm toán phải được thực hiện với một thái độ:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là khi có rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận, kiểm toán viên cần duy trì một thái độ hoài nghi nghề nghiệp. Điều này có nghĩa là kiểm toán viên phải luôn tự đặt câu hỏi và đánh giá một cách cẩn trọng các bằng chứng kiểm toán, không nên tin tưởng một cách tuyệt đối vào thông tin do Ban Quản lý cung cấp. Thái độ hoài nghi nghề nghiệp giúp kiểm toán viên phát hiện ra các dấu hiệu của gian lận và sai sót, từ đó đưa ra các kết luận kiểm toán phù hợp.

Câu 10:

Để giảm kỳ vọng không hợp lý của người sử dụng về trách nhiệm của KTV, cần phải:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Câu hỏi này liên quan đến việc giảm kỳ vọng không hợp lý của người sử dụng về trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV).

* Phương án A: Hoàn thiện chuẩn mực kiểm toán và kế toán là cần thiết để nâng cao chất lượng kiểm toán, nhưng nó không trực tiếp giải quyết vấn đề kỳ vọng không hợp lý của người sử dụng.
* Phương án B: Giải thích cho người sử dụng hiểu về mục đích và bản chất của kiểm toán là phương án chính xác nhất. Việc này giúp họ có cái nhìn đúng đắn về những gì kiểm toán có thể và không thể mang lại, từ đó giảm bớt kỳ vọng không thực tế. Ví dụ, giải thích rõ kiểm toán chỉ cung cấp sự đảm bảo hợp lý chứ không phải tuyệt đối, hoặc kiểm toán viên không chịu trách nhiệm phát hiện mọi gian lận.
* Phương án C: Tăng cường giám sát chất lượng kiểm toán là cần thiết để đảm bảo tuân thủ chuẩn mực, nhưng không trực tiếp giải quyết kỳ vọng của người sử dụng.
* Phương án D: Yêu cầu KTV tuân thủ đạo đức nghề nghiệp là một yếu tố quan trọng trong việc duy trì tính chuyên nghiệp và đáng tin cậy của kiểm toán, nhưng nó không trực tiếp làm thay đổi kỳ vọng của người sử dụng.

Vì vậy, phương án B là đáp án đúng nhất vì nó tập trung trực tiếp vào việc giải thích và làm rõ bản chất của kiểm toán cho người sử dụng, từ đó giúp họ có kỳ vọng phù hợp hơn.

Câu 11:

Yếu tố nào sau đây là cơ hội có thể dẫn đến gian lận về BCTC:

Lời giải: