Trường hợp kiểm kê phát hiện nếu thiếu TSCĐ hữu hình chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi sổ như thế nào?

Khi đánh giá lại TSCĐ và nguyên giá tăng lên, phần chênh lệch tăng thêm được ghi tăng nguyên giá TSCĐ (Nợ TK 211, 213) và ghi tăng nguồn vốn kinh doanh (Có TK 412). Tài khoản 412 dùng để phản ánh phần vốn kinh doanh tăng, giảm do đánh giá lại tài sản.

Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất, chi phí này được tính vào chi phí sản xuất trực tiếp. Do đó, tài khoản chi phí sản xuất trực tiếp (TK 622) sẽ bị ghi Nợ. Đồng thời, khoản phải trả cho người lao động (tiền lương nghỉ phép) sẽ được ghi Có vào TK 335 (Chi phí phải trả).

Câu hỏi này liên quan đến hạch toán tiền lương trong kế toán. Cụ thể, nó hỏi về bút toán ghi nhận tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng.

Phân tích các lựa chọn:

• A. Nợ TK 641/ Có TK 334: TK 641 là chi phí bán hàng, dùng để tập hợp các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng, bao gồm cả lương nhân viên bán hàng. TK 334 là phải trả người lao động, dùng để theo dõi khoản lương phải trả cho nhân viên. Đây là bút toán đúng.
• B. Nợ TK 622/ Có TK 334: TK 622 là chi phí nhân công trực tiếp, dùng để hạch toán lương của công nhân trực tiếp sản xuất, không phải nhân viên bán hàng.
• C. Nợ TK 627/ Có TK 334: TK 627 là chi phí sản xuất chung, dùng để tập hợp các chi phí chung phát sinh trong quá trình sản xuất, không phải lương nhân viên bán hàng.
• D. Nợ TK 334/ Có TK 338: Bút toán này thường được sử dụng khi trích các khoản theo lương (ví dụ: BHXH, BHYT, BHTN) từ lương phải trả cho người lao động (TK 334) và ghi vào các khoản phải nộp (TK 338). Nó không phản ánh việc ghi nhận tiền lương phải trả ban đầu.

Kết luận: Đáp án đúng là A, vì nó phản ánh đúng việc ghi nhận chi phí tiền lương của nhân viên bán hàng vào chi phí bán hàng (TK 641) và ghi tăng khoản phải trả người lao động (TK 334).

Cuối kỳ, để kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại), kế toán sẽ ghi giảm các tài khoản giảm trừ doanh thu (TK 521) và ghi tăng giá vốn hàng bán (TK 911) để xác định doanh thu thuần. Do đó, bút toán đúng là: Nợ TK 521/ Có TK 911.