Thư quản lý nhất thiết phải đính kèm báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính.

Kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần khi báo cáo tài chính được trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, tuân thủ khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng. Việc đơn vị đã điều chỉnh sai sót theo ý kiến của kiểm toán viên thể hiện rằng báo cáo tài chính sau điều chỉnh không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu, do đó kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần.

Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình kiểm tra độc lập và khách quan báo cáo tài chính của một tổ chức để đảm bảo rằng báo cáo đó trình bày một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của tổ chức đó. Các lý do chính của việc kiểm toán bao gồm:

• Mâu thuẫn quyền lợi giữa nhà quản lý và kiểm toán viên độc lập: Nhà quản lý có thể có động cơ trình bày báo cáo tài chính theo cách có lợi cho họ, trong khi kiểm toán viên có trách nhiệm đảm bảo rằng báo cáo tài chính là trung thực và khách quan.


• Sự phức tạp của các vấn đề liên quan đến kế toán và trình bày báo cáo tài chính: Các chuẩn mực kế toán có thể phức tạp và khó hiểu, và việc áp dụng chúng có thể đòi hỏi sự xét đoán chuyên môn.


• Người sử dụng báo cáo tài chính khó khăn trong việc tiếp cận thông tin tại đơn vị được kiểm toán: Người sử dụng báo cáo tài chính thường không có quyền truy cập trực tiếp vào sổ sách và chứng từ kế toán của tổ chức.

Tác động của báo cáo tài chính đến quá trình ra quyết định của người sử dụng là một hệ quả của việc báo cáo tài chính hữu ích và đáng tin cậy, chứ không phải là lý do trực tiếp của việc kiểm toán. Kiểm toán giúp tăng cường độ tin cậy của báo cáo tài chính, từ đó giúp người sử dụng đưa ra các quyết định tốt hơn, nhưng bản thân việc ra quyết định không phải là nguyên nhân của kiểm toán.

Khi kiểm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần có ngoại trừ do giới hạn về phạm vi kiểm toán, điều này có nghĩa là kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra ý kiến về toàn bộ báo cáo tài chính. Vì vậy, kiểm toán viên cần giải thích rõ về giới hạn này và ảnh hưởng của nó đến ý kiến kiểm toán trong báo cáo kiểm toán. Thuyết minh báo cáo tài chính là trách nhiệm của ban quản lý đơn vị được kiểm toán, không phải là nơi để kiểm toán viên giải thích ý kiến của mình.