So sánh với giá bán độc lập của các đối thủ cạnh tranh là phương thức?

Theo định nghĩa về dự phòng theo VAS 18 (Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 18) – Các khoản dự phòng, nợ tiềm tàng và tài sản tiềm tàng, một khoản dự phòng chỉ được ghi nhận khi có đủ các điều kiện sau:

Doanh nghiệp có nghĩa vụ hiện tại (nghĩa vụ pháp lý hoặc nghĩa vụ liên đới) phát sinh từ một sự kiện đã qua;

Doanh nghiệp xét thấy có khả năng chắc chắn (trên 50%) là phải dùng các nguồn lực kinh tế để thanh toán nghĩa vụ đó;

Ước tính được một cách đáng tin cậy giá trị của nghĩa vụ đó.

Như vậy, nếu một hợp đồng có rủi ro lớn, tức là chi phí không thể tránh khỏi để đáp ứng các nghĩa vụ theo hợp đồng vượt quá lợi ích kinh tế dự kiến thu được từ hợp đồng đó, thì nghĩa vụ hiện tại theo hợp đồng phải được ghi nhận và đánh giá như một khoản dự phòng. Do đó, nhận định trên là chính xác.

Theo IAS 23 - Chi phí đi vay, chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc mua, xây dựng hoặc sản xuất một tài sản dở dang được vốn hóa như một phần của giá gốc tài sản đó. Việc vốn hóa chi phí đi vay bắt đầu khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

1. Các chi phí cho tài sản dở dang đã phát sinh;


2. Các chi phí đi vay đã phát sinh; và


3. Các hoạt động cần thiết để chuẩn bị tài sản cho mục đích sử dụng dự kiến hoặc bán đã được thực hiện.

Trong trường hợp này:

• Ngày 01/01/N phát sinh chi phí đi vay (lãi vay).


• Ngày 01/02/N phát sinh chi phí cho tài sản dở dang (chi phí nguyên vật liệu).


• Ngày 15/02/N bắt đầu các hoạt động xây dựng.

Như vậy, thời điểm bắt đầu vốn hóa chi phí đi vay là ngày 15/02/N, khi cả ba điều kiện trên đồng thời được thỏa mãn.