Sau khi đã lập báo cáo kiểm toán, các kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần giải quyết các sự kiện nào có thể phát sinh:

Câu 23:

Để kiểm toán các số liệu trên các chứng từ (tài khoản, sổ kế toán, báo cáo kế toán.... ) kiểm toán thường sử dụng phương pháp kỹ thuật nào:

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Kiểm toán các số liệu trên chứng từ, tài khoản, sổ kế toán, báo cáo kế toán là một quá trình tỉ mỉ, đòi hỏi sự kết hợp của nhiều kỹ thuật khác nhau.

* Kiểm tra, đối chiếu: So sánh các thông tin trên các chứng từ gốc, sổ sách, báo cáo để đảm bảo tính khớp đúng và đầy đủ. Ví dụ: đối chiếu số liệu giữa hóa đơn và sổ nhật ký bán hàng.
* So sánh, cân đối: Phân tích sự biến động của các chỉ số giữa các kỳ, so sánh với các đơn vị tương đồng hoặc so sánh với kế hoạch để phát hiện ra các bất thường hoặc xu hướng đáng chú ý. Ví dụ: so sánh doanh thu giữa các tháng, so sánh chi phí sản xuất với định mức.
* Tính toán, phân tích: Sử dụng các phép tính toán và kỹ thuật phân tích để đánh giá tính hợp lý của các số liệu, xác định các sai sót hoặc gian lận tiềm ẩn. Ví dụ: tính toán lại khấu hao tài sản cố định, phân tích tỷ suất lợi nhuận.

Do đó, đáp án D (Tất cả các phương pháp nêu trên) là đáp án chính xác nhất, vì kiểm toán viên thường xuyên sử dụng đồng thời cả ba phương pháp này để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy.

Câu 24:

Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát thường ảnh hưởng đến những mặt nào của kiểm toán:

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk) và rủi ro kiểm soát (Control Risk) là hai thành phần của rủi ro có sai sót trọng yếu (Risk of Material Misstatement - RMM). Đánh giá về RMM ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch kiểm toán, cụ thể là:

Phạm vi kiểm toán: Mức độ RMM cao đòi hỏi phạm vi kiểm toán rộng hơn, nhiều thủ tục kiểm toán hơn để thu thập đầy đủ bằng chứng.

Thời gian kiểm toán: RMM cao có thể kéo dài thời gian kiểm toán do cần thực hiện nhiều thủ tục hơn và kỹ lưỡng hơn.

Nội dung kiểm toán: RMM cao có thể dẫn đến việc thay đổi trọng tâm kiểm toán, tập trung vào các khu vực có rủi ro cao hơn.

Khối lượng kiểm toán: RMM cao đòi hỏi kiểm toán viên phải tăng khối lượng công việc, số lượng mẫu kiểm tra để có đủ bằng chứng.

Do đó, rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến tất cả các nội dung nêu trên.

Câu 25:

Khi phân loại kiểm toán theo mục đích kiểm toán thì không bao gồm loại kiểm toán nào:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Khi phân loại kiểm toán theo mục đích kiểm toán, chúng ta thường xét đến các loại kiểm toán sau:

* Kiểm toán hoạt động: Đánh giá tính hiệu quả, kinh tế và hiệu lực của các hoạt động trong một tổ chức.
* Kiểm toán tuân thủ: Đánh giá mức độ tuân thủ của tổ chức đối với các luật lệ, quy định, chính sách và thủ tục.
* Kiểm toán báo cáo tài chính: Đánh giá tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.

Kiểm toán độc lập là cách phân loại kiểm toán theo chủ thể thực hiện kiểm toán, không phải theo mục đích. Kiểm toán độc lập do các kiểm toán viên hoặc công ty kiểm toán độc lập thực hiện, không thuộc nội bộ tổ chức được kiểm toán. Do đó, đáp án B là đáp án chính xác.

Câu 26:

Cơ sở dẫn liệu trên báo cáo tài chính gồm yếu tố nào:

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Cơ sở dẫn liệu trên báo cáo tài chính là những khẳng định của Ban Giám đốc công ty về các yếu tố và thông tin trình bày trên báo cáo tài chính. Các cơ sở dẫn liệu bao gồm nhiều khía cạnh khác nhau, đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy của thông tin tài chính.

* Yếu tố có thật (Tính hiện hữu): Các tài sản, nợ phải trả và các giao dịch thực sự tồn tại và đã xảy ra.
* Đã tính toán và đánh giá (Định giá và phân bổ): Các tài sản, nợ phải trả, doanh thu và chi phí đã được ghi nhận và đánh giá một cách chính xác, phù hợp với các chuẩn mực kế toán.
* Đã ghi chép và cộng dồn (Tính đầy đủ): Tất cả các giao dịch và sự kiện quan trọng đã được ghi nhận đầy đủ trong báo cáo tài chính.

Vì vậy, đáp án D bao gồm tất cả các yếu tố nêu trên là đáp án chính xác nhất.

Câu 27:

Gian lận có những dạng biểu hiện nào:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Gian lận là hành vi cố ý làm sai lệch thông tin, tài liệu, số liệu nhằm mục đích vụ lợi hoặc che giấu sai phạm. Trong các đáp án trên:

* A. Hiểu sai NVKT, thông tư, chế độ: Đây có thể là sai sót do năng lực hoặc thiếu kinh nghiệm, không nhất thiết là gian lận.
* B. Tính toán nhầm (cộng trừ nhân chia nhầm): Đây là sai sót do nhầm lẫn, không phải gian lận.
* C. Sửa chữa tài liệu, số liệu: Đây là hành vi cố ý làm sai lệch thông tin, nhằm mục đích gian lận.
* D. áp dụng sai thông tư, chế độ do hạn chế về năng lực: Tương tự như A, đây là sai sót do năng lực, không phải gian lận.

Vậy, đáp án đúng nhất là C.

Câu 28:

Các dạng gian lận chủ yếu:

Lời giải: