Khoản nào sau đây không dẫn tới phát sinh chênh lệch tạm thời?
A. Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ
B. Các khoản chi phí chưa thực hiện như trích trước chi phí bảo hành nhưng chưa thực chi, trích trước tiền lương nghỉ phép nhưng chưa thực chi
C. Chính sách ghi nhận doanh thu nhận trước của doanh nghiệp với quy định của chính sách thuế
D. Chi phí khấu hao do chính sách khấu hao nhanh của doanh nghiệp không phù hợp với quy định về khấu hao theo chính sách thuế
Trả lời:
Đáp án đúng: A
Chênh lệch tạm thời phát sinh khi có sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của một tài sản hoặc nợ phải trả trong báo cáo tài chính và cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả đó.
A. Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ thường bị loại trừ khi tính thuế TNDN. Khoản này dẫn đến chênh lệch vĩnh viễn, không phải chênh lệch tạm thời.
B. Các khoản chi phí trích trước nhưng chưa thực chi sẽ tạo ra chênh lệch tạm thời vì ghi nhận chi phí trên báo cáo tài chính khác với ghi nhận cho mục đích tính thuế.
C. Doanh thu nhận trước được ghi nhận khác nhau giữa kế toán và thuế tạo ra chênh lệch tạm thời.
D. Sự khác biệt về chính sách khấu hao (khấu hao nhanh) giữa kế toán và thuế tạo ra chênh lệch tạm thời.
Vậy, đáp án đúng là A vì chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ dẫn đến chênh lệch vĩnh viễn, không phải chênh lệch tạm thời.
