Khoản nào sau đây dẫn tới phát sinh chênh lệch tạm thời?
A.
Các khoản chi phí chưa thực hiện như trích trước chi phí bảo hành nhưng chưa thực chi, trích trước tiền lương nghỉ phép nhưng chưa thực chi
B.
Chi phí khấu hao do chính sách khấu hao nhanh của doanh nghiệp không phù hợp với quy định về khấu hao theo chính sách thuế
C.
Chính sách ghi nhận doanh thu nhận trước của doanh nghiệp với quy định của chính sách thuế
D.
Tất cả các phương án
Trả lời:
Đáp án đúng: D
Chênh lệch tạm thời phát sinh khi có sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của một tài sản hoặc nợ phải trả trong báo cáo tài chính và cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả đó.
Phương án A: Các khoản chi phí chưa thực hiện (như trích trước chi phí bảo hành, trích trước lương nghỉ phép) tạo ra chênh lệch tạm thời vì chúng được ghi nhận là chi phí trên báo cáo tài chính nhưng chưa được khấu trừ cho mục đích tính thuế cho đến khi thực chi.
Phương án B: Chi phí khấu hao khác nhau giữa chính sách khấu hao của doanh nghiệp và chính sách thuế cũng tạo ra chênh lệch tạm thời. Ví dụ, doanh nghiệp khấu hao nhanh hơn so với quy định của thuế thì chi phí khấu hao trên báo cáo tài chính cao hơn chi phí khấu hao được chấp nhận cho mục đích thuế.
Phương án C: Chính sách ghi nhận doanh thu nhận trước khác nhau giữa doanh nghiệp và quy định thuế cũng tạo ra chênh lệch tạm thời. Ví dụ, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu ngay khi nhận tiền nhưng thuế có thể yêu cầu ghi nhận khi hàng hóa/dịch vụ được chuyển giao.
Vì tất cả các phương án A, B, và C đều dẫn đến phát sinh chênh lệch tạm thời, nên phương án D là đáp án đúng.
