Khi xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài dùng hóa đơn gì?

Thuế bảo vệ môi trường là một loại thuế gián thu, được tính vào chi phí của nguyên vật liệu khi mua vào. Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, tài khoản 3337 - Thuế bảo vệ môi trường, được sử dụng để phản ánh số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, đã nộp, còn phải nộp và được trừ vào số thuế bảo vệ môi trường phải nộp của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bảo vệ môi trường.

Do đó, khi mua nguyên vật liệu và phát sinh thuế bảo vệ môi trường, bút toán sẽ là: Nợ TK 152 (Nguyên vật liệu) / Có TK 3337 (Thuế bảo vệ môi trường).

Khi doanh nghiệp tập hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ (thuế ngoài), định khoản hạch toán sẽ là:

• Nợ TK 627 (Chi phí sản xuất chung) hoặc TK 241 (Xây dựng cơ bản dở dang): tùy thuộc vào việc sửa chữa TSCĐ dùng cho bộ phận sản xuất hay dùng cho mục đích khác như đầu tư xây dựng.


• Nợ TK 1331 (Thuế GTGT được khấu trừ): Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.


• Có TK 111, 112, 331,...: Phản ánh giá trị tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc công nợ phải trả cho nhà cung cấp dịch vụ sửa chữa.

Do đó, đáp án A là đáp án chính xác nhất.

Phân tích nghiệp vụ: Đơn vị mua vật tư đã thanh toán tiền nhưng hàng chưa về nhập kho, điều này có nghĩa là vật tư đang trên đường về. Theo chế độ kế toán hiện hành, khi vật tư chưa nhập kho thì kế toán sẽ ghi nhận vào tài khoản "Hàng mua đang đi trên đường" (TK 151). Đồng thời, vì đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nên khi thanh toán tiền, kế toán cũng cần ghi nhận thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (TK 133).

Vậy, đáp án đúng là: Nợ TK 151, Nợ TK 133/ Có TK 111.